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外商投资企业所得税 主要内容 第一部分 外商投资企业所得税 第二部分 内外资企业所得税之比较 第一部分 外商投资企业所得税 内资转为外资避开的主要税种 外商投资企业所得税适用的主要法律规范 外商投资企业所得税的主要内容 内资转为外资避开的主要税种 企业所得税(适用外商投资企业和外国企业所得税) 城市维护建设税 城镇土地使用税 房产税(适用城市房地产税) 车船使用税(适用车船使用牌照税) 外商投资企业所得税适用的主要法律规范 1991七届人大四次会议通过的 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 1991国务院令85号《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 1986财税外字第033号《财政部税务总局关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知》 1993国税发009号《财政部税务总局关于对外商投资企业的外国投资者再投资退税若干问题的通知》 外商投资企业所得税适用的主要法律规范（续） 1999国税发171号《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》 2000国税发152号 《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业所得税法若干执行问题的通知》 2003国税函368号《国家税务总局关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策有关问题的补充通知》 外商投资企业所得税适用的主要法律规范（续） 2003国税发60号 《国家税务总局关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知》 2003国税发61号 《国家税务总局关于外商投资创业投资公司缴纳企业所得税有关税收问题的通知》 2003 国税发135号《国家税务总局关于外商投资企业享受“两个密集型”税收优惠的有关问题的通知》 外商投资企业所得税适用的主要法律规范（续） 2005财税74号《财政部 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策问题的通知》 2005财税109号《财政部 国家税务总局关于外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的通知》 2005国税函488号《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的通知》 外商投资企业所得税的主要内容 纳税义务人 税率 应纳税所得额的计算 税收优惠 境外所得已纳税额的扣除 征收管理与纳税申报 纳税义务人 外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业 外国企业，包括在中国境内设立机构从事生产经营的外国企业、未设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业或组织 特殊纳税人——再合营企业 外商投资企业与内资企业再合营。如果同时满足以下两个条件，可按外商投资企业纳税、享受税收优惠： 该企业是依据《中外合资经营企业法》的规定成立的； 在注册资本中所含外国投资者的投资比例不低于25%。 注：满足不了上述两个条件，只能视为国内联营企业，按内资企业所得税法纳所得税。 特殊纳税人——股份制企业 第一、外商投资企业经有关部门批准改组为股份有限公司，改组后的企业仍适用外商投资企业的税收法规缴纳各种税收 第二、内资企业与外商投资企业或外国投资者经批准，共同作为发起人设立新的股份有限公司，凡发起人认购的股份中，外资股份达到或超过公司总股份的25%的，经企业申请、部门核准，可依据外商投资企业的税收法规缴纳各种税收 注：只要设立时外资达到25%，以后企业发行新股，即使比例发生变化，税收政策不变；但如果发起人转让股权，造成外资股下降到25%以下，则按内资企业纳税 特殊纳税人——境外中资企业国内再投资 我国企业在境外投资举办法人企业属于外国法人，其再返回国内按照我国法律投资办企业，该企业可以归属于外商投资企业，可依据外商投资企业的税收法规缴纳各种税收 上述企业如果在国内设分支机构，应视外国企业在我国设立机构、场所，依照《外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳所得税 特殊纳税人—中外合作企业 松散型合作：对不组成企业法人的中外合作经营企业，由合各方分别计算纳税的，合作中方应按照内资企业有关和税收法规计算缴纳企业所得税；对合作外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构场所，按照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳所得税，不得享受外商投资企业的税收优惠。 特殊纳税人—中外合作企业（续） 紧密型合作：对不组成法人的中外合作经营企业，但订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共同承担投资风险的，可以由企业申请，经当地税务机关批准，依照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，统一计算缴纳企业所得税，并享受外商投资企业的税收优惠待遇 外商投资企业的税率 企业所得税税率30%，其优惠由税收法规统一规定 地方所得税税率3%，其优