应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入.PPTVIP

本章主要内容 一、纳税义务人 二、征税范围 三、应纳税额的计算 四、资产的税务处理 五、税收优惠 六、征收与管理 概述 1984年第一步利改税 三套税制(国有企业、集体企业、私有企业 两套税制（内资企业、外商投资企业和外国企业 内外资企业所得税统一 一、纳税义务人 （一） 居民企业 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 企业分为居民企业和非居民企业 （一）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 一、纳税义务人 （二）非居民企业 （二)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 二.征税范围 （一）税收管辖权 属人原则、属地原则，我国采用的是：属地原则和属人原则相结合 居民企业：按照属人原则，负有无限纳税义务，即境内外所得均征税 非居民企业：按属地原则，负有限纳税义务，即仅就来源于境内所得征税 二.征税范围 （二）境内境外所得界定 所得境内外的界定不是以支付地点，不同所得判定标准不一： 1.销售货物：交易活动发生地 2.提供劳务：劳务发生地确定（运输、旅游为起运地） 3.转让财产：不动产按不动产所在地 二.征税范围 （二）境内境外所得界定 4.股息、红利等权益性投资所得：按分配所得的企业所在地确定 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得：按负担、支付所得的企业所在地确定或个人的住所地确定 6.其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定 三、应纳税额的计算 （一）、 税率 应纳税额=应纳税所得额×税率-税收优惠-税收抵免 （一）税率： 居民企业使用企业所得税的税率为25%。 非居民企业适用税率为20%。 三、应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率-税收优惠-税收抵免 （二）、应纳税所得额 （二）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 1、收入总额 　　1）销售货物收入； 　　 2）提供劳务收入； 　　 3）转让财产收入； 　　4）股息、红利等权益性投资收益； 　　　 　 　　 （二）、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 1、收入总额 5）利息收入； 　　　6）租金收入； 　　　7）特许权使用费收入； 　　　8）接受捐赠收入； 　　　9）其他收入 　　　　　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 2、不征税收入 　　　2、不征税收入 1）财政拨款； 　　2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 　　3）国务院规定的其他不征税收入。 　　　　 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 3、免税收入 3、免税收入 1）国债的利息收入 2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3）在境内设机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4）符合条件的非营利组织的收入 应纳税所得额=收入总额-不