外国营利事业跨境销售电子劳务交易课徵所得税例示.DOCVIP

外國營利事業跨境銷售電子勞務交易課徵所得稅例示 案例1：外國營利事業利用自行架設網站銷售電子勞務 外國A公司透過其自行架設之網站銷售線上遊戲予我國境內個人甲，銷售價款為10,000元，應如何課徵所得稅? 步驟1：認定A公司之我國來源收入 A公司利用網路提供即時性、互動性、便利性及連續性之電子勞務(線上遊戲)予我國境內個人，其報酬10,000元為我國來源收入。 步驟2：計算我國應課稅所得額 A公司已向稽徵機關申請並核定適用淨利率30%及境內利潤貢獻程度50%者，應按全部銷售價款10,000 X核定淨利率30% X境內利潤貢獻程度50% =我國應課稅所得額為1,500元。 步驟3：課徵我國所得稅 A公司銷售電子勞務對象為我國境內個人甲，應由A公司自行或委託代理人於規定期限內(106年度所得，應於107年5月1日至5月31日)申報繳納營利事業所得稅300元(1,500x20%)。 案例2：外國營利事業在我國境內提供廣告播放服務 外國B公司透過其自行架設之網站為我國公司乙提供刊登線上廣告服務，且指定在我國境內播放，向乙公司收取價款10,000元，應如何課徵所得稅? 步驟1：認定B公司之我國來源收入 B公司利用網路提供即時性、便利性及連續性之電子勞務(線上廣告)予我國境內消費者，並指定在我國境內播放，其報酬10,000元為我國來源收入。 步驟2：計算我國應課稅所得額 B公司於交易前向稽徵機關申請並核定適用淨利率30%及境內利潤貢獻程度「100%」(其勞務提供地與使用地均在我國境內)，應按全部銷售價款10,000 X核定淨利率30% X境內利潤貢獻程度100% = 我國應課稅所得額為3,000元。 步驟3：課徵我國所得稅 B公司銷售電子勞務對象為我國乙公司，乙公司於給付時原應按10,000元按扣繳率20% =扣繳稅款2,000元。 如B公司依財政部解釋令規定於交易前向稽徵機關申請並核定適用淨利率及境內利潤貢獻程度，乙公司於給付時得以10,000 X核定淨利率30% X境內貢獻程度100% X扣繳率20% =扣繳稅款600元。 案例3：外國營利事業透過外國平臺業者銷售電子勞務 外國C公司透過外國平臺D業者銷售線上課程予我國個人丙及丁公司，並委託外國D平臺代收銷售價款10,000元，外國D平臺扣除平臺手續費2,000元後，將剩餘8,000元轉付C公司，應如何課徵所得稅? 步驟1：認定D公司之我國來源收入 D於網路建置交易平臺供境內外買賣雙方進行交易，其向丙收取之全部銷售價款10,000元為我國來源收入，課徵我國所　得稅。 步驟2：計算我國應課稅所得額 D公司如已向稽徵機關申請並核定其適用淨利率30%及境內利潤貢獻程度50%，以全部價款10,000元X淨利率30% X 50%=我國課稅所得稅額1,500元。 步驟3：課徵我國所得稅 D公司銷售對象為我國境內個人，應由D公司自行或委託代理人於規定期限(如107年5月1日至5月31日)內，申報繳納營利事業所得稅300元(1,500x20%)。 D公司銷售對象為我國丁公司，丁公司給付時原應以10,000元按20%扣繳2,000元，但因D公司依財政部令釋經稽徵機關核定，丁公司得按1,500元按20%扣繳300元。 承上例步驟2，假設D公司提示相關合約、轉付款項8,000元予C公司證明及提示該轉付價款8,000元已完納我國所得稅之證明文件 步驟3：課徵我國所得稅 D公司已就轉付C公司價款按核定淨利率及境內貢獻程度計算扣繳240元者： 1、D公司銷售對象為我國境內個人，由D公司自行或委託代理人於規定期限(如107年5月1日至5月31日)內，申報繳納營利事業所得稅60元(2,000x30%x50%x20%)。 2、D公司銷售對象為我國丁公司，丁公司給付時得按300元(2,000x30%x50%)按20%扣繳60元。 境內 境外 銷售線上遊戲 外國公司A 我國內個人甲 給付價款 10,000 境內 境外 (境內撥放) 銷售線上廣告 我國消費者 外國公司B 我國公司乙 給付價款 10,000 境內 境外 銷售線上課程 銷售線上課程 我國 個人丙 外國公司C 外國平臺D (手續費2,000) 我國 公司丁 給付價款 10,000 轉付價款 8,000