- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
企业所得税法ppt课件
新企业所得税法讲解主讲人:裘以华南昌市国家税务局;内容提要:;基本要求:;“两过渡”:
一、对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业,给予过渡性照顾。
二、对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业,给予过渡性税收优惠。;总体框架;第五章:源泉扣缴(法4条,条例6条)
本章是关于预提所得税源泉扣缴方面的规定。适用于非居民企业在中国境内未设机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的征收管理。
第六章:特别纳税调整(法8条,条例16条)
本章对关联交易的税收处理以及其他反避税措施作出规定,是反避税的全面立法,对成本分摊、预约定价、提供资料、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款以及反避税罚则作了比较详细的规定。
第七章:征收管理(法8条,条例7条)
本章是关于企业所得税的征收管理的特别规定,比如纳税地点、汇总缴纳、纳税年度、纳税方式等问题优先适用本章规定,其次适用《征管法》的规定。
第八章:附则(法4条,条例3条)
本章主要规定了新法实施后的过渡措施、税收协定优先、授权国务院制定实施条例、废止老法与税法施行时间等内容。;主要内容;一、纳税人;回放:;关键词:
1、其他取得收入的组织。事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事其他经营活动的其他组织(基金会、商会、农民专业合作社等)。
2、个人独资企业、合伙企业。(没有法人资格,承担无限责任)条例第二条:?“企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。” 不适应企业所得税法的个人独资企业、合伙企业不包括依照外国法律、法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业,因其有可能会成为非居民企业纳税人(如在中国境内取得收入),也可能成为我国居民企业纳税人(如其实际管理机构在中国境内)。
3、居民企业和非居民企业。借鉴国际做法,新法采用了“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”相结合的办法 ,依法在中国境内成立,或依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业;依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或在中国境内不设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业为非居民企业。这一划分,改变了原外资所得税的规定
;4、实际管理机构。条例第四条:“?企业所得税法第二条所称实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。” 同时具备三个条件:一是实质性管理和控制的机构。董事会和决策会议召集地(夏威夷、视频会议)、“最密切联系地”;二是全面的管理和控制的机构。对企业的整体或者主要的生产经营活动有实际管理控制;三是管理和控制的内容是企业生产经营、人员、账务、财产等。
5、机构、场所。条例第五条: “?1、管理机构、营业机构、办事机构;????2、工厂、农场、开采自然资源的场所;????3、提供劳务的场所;????4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;????5、其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的 ”
(营业代理人不需要设立,也不限于机构、场所,既可是中国境内的单位,也可以是个人,代理活动必须是经常性的,有代理行为,即使没有签订书面代理合同,也认定为代理关系);6、实际联系
条例第八条?“?企业所得税法第三条所称实际联系,是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等 ”
在境内设立机构、场所的非居民企业,其取得的所得与其所设立的机构、场所有无实际联系,直接关系到该非居民企业纳税义务的大小:有实际联系的,那么来源于境内、境外的所得都要纳税;没有实际联系的,只就来源于境内的所得纳税。
到底什么是“实际联系”?
非居民企业取得的所得如果与其在中国境内设立的机构、场所有以下两种关系,就属于有“实际联系”:
一是非居民企业取得的所得,是通过该机构、场所所拥有的股权、债权而取得的。如,通过该机构进行权益性投资和债权性投资取得的股息、红利或利息收入,可认定为与该机构、场所有实际联系。
二是非居民企业取得的所得,是通过该机构、场所所拥有、管理和控制的财产取得的。如,非居民企业将境内或境外的房产对外出租收取的租金,可认定为与该机构、场所有实际联系。
;7、所
文档评论(0)