应交税费—待抵扣进项税额.PPTVIP

* 1.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月（或连续四个季度的连续经营期内（含未取得销售收入的月份或季度）累计应征增值税销售额，不再区分不同应税项目，包括纳税人自行申报的全部应征增值税销售额（含免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 “稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。 应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 2.申请转登记为小规模纳税人年应税销售额计算时间以纳税人办理转登记日的前一个月为时间节点，向前追溯连续12个月或者连续4个季度的经营期。 第六，纳税人什么时候可以转登记？ 符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在2018年5月1日到12月31日，这8个月的期间里，都可以到主管税务机关办理转登记手续。 第七，转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税？ 18号公告规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。 第八，未抵扣的进项税额如何处理？ 转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，暂挂账处理，统一计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目中核算。 第九，转登记纳税人如何调整转登记 前的业务？ 转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。 （一）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。 （二）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。 转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。 转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。 第十，转登记纳税人如何开具发票？ 首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。 其次，为了解决纳税人开具专用发票方面的实际需要，给纳税人提供更多便利，对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行了票种核定的转登记纳税人，在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受税务总局目前已经推行的小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。 再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原来适用的税率或者征收率开具。 第十一，转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人？ 18号公告 八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。 转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。 三、关于留抵退税问题 三、关于留抵退税问题 对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业中部分符合条件的企业，以及电网企业纳入留抵退税试点范围 对相关行业未抵扣完的进项税额一次性退还，不是一项长期的制度安排。 原则上由中央和地方按照现行财政体制共同负担。 各地具体退税额度，参考地方收入规模和留抵退税规模统筹安排。 谢谢大家 * * * * * * * * * * * * * * * 深化增值税改革相关政策 3月28日国务院常务会议 01 02 03 将17%和11%两档税率各下调1个点 降低税率 小规模纳税人年应税销售额标准统一到500万元 统一标准 对特定行业符合条件企业的进项留抵税额，予以一次性退还 试行留抵退税 深化增值税改革的三项措施 一、关于调整增值税税率问题 一、关于调整增值税税率问题 如何理解“从5月1日起”调整税率 税率调整前后发票如何衔接 购进农产品如何抵扣进项税 申报表如何填写 落实党中央、国务院发展战略 兼顾减税与保持财政收支平衡 聚焦重点行业，补齐减税短板 三个考虑