开具红字增值税专用发票.ppt

增值税一般纳税人业务培训 培训内容 增值税转型 增值税转型 增值税转型 增值税转型政策，需重点把握几个要点： 准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。 房屋、建筑物等不动产，虽然在会计制度中允许作为固定资产核算，但不能纳入增值税的抵扣范围，不得抵扣进项税额。 增值税转型 建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋； 所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物； 所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。 增值税转型 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。 附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 增值税转型 纳税人购进的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车不允许抵扣进项税额。 其主要的考虑是这三种固定资产的用途在实际中很难划分是用于集体福利、个人消费还是与生产经营直接还是间接相关。 应征消费税的汽车指小汽车，包括乘用车和中轻型商用客车。 货车不属消费税征税范围，主要用于生产经营的载货汽车则允许抵扣。 增值税转型 混用与专用固定资产的抵扣 既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额允许抵扣； 如专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额则不允许抵扣。 增值税转型 固定资产抵扣进项税额的凭证 增值税专用发票； 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书； 是机动车销售企业使用税控盘开具的带密码的机动车发票。 固定资产的运输费用结算单据 增值税暂行条例及实施细则 增值税税率及征收率 混合销售行为 视同销售货物与进项税额转出 销售自己使用过的固定资产及其他物品 进项税额的抵扣 增值税暂行条例及实施细则 增值税税率及征收率 　《条例》第二条　增值税税率： 　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为１７％。 　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为１３％： 　　 １．粮食、食用植物油； 　　 ２．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 　　 ３．图书、报纸、杂志； 　　 ４．饲料、化肥、农药、农机、农膜； 　　 ５．国务院规定的其他货物。 　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为１７％。 　　　税率的调整，由国务院决定。 增值税暂行条例及实施细则 实行简易征税办法适用的征收率 　（1）寄售商店代销的寄售物品；典当业销售的死当物品；经国务院或国务院授权机关批准的从事免税品销售业务的专业公司所属免税品商店零售进口免税品，征收率为4％。 （2）对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4％的征收率征收增值税。 　　　（3）对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照4％的征收率征收增值税。 　　（4）纳税人销售旧货，按4％的征收率减半征收增值税。 　　　（5）自来水公司销售自来水按6％征收率征税，对其购进独立核算水厂的自来水可按6％征收率抵扣。 　　　（6）对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，按规定应征收增值税的，按6%的征收率征收，但不得开具增值税专用发票。 增值税暂行条例及实施细则 　　（7）生产下列货物的一般纳税人按6％征收率征税： ①县以下小型水力发电单位生产的电力； ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； ④用微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 增值税暂行条例及实施细则 混合销售行为 《细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其它单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳增值税。 增值税暂行条例及实施细则 《细则》第六条规定：纳税人的下列混合销售行为，应