第三编 第六章审计目标与审计过程01.ppt

审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非，评价优劣的依据。 审计标准 * 审计标准的种类 法规类标准 政策类标准 规章制度类标准 计划、预算和经济合同类标准 * 审计标准的相关性 审计标准的完整性 审计标准的可靠性 审计标准的中立性 审计标准的可理解性 * 公开发布 在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述 在鉴证报告中以明确的方式表述 常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟 审计标准的获取 * 运用审计标准应注意的问题 要注意审计标准运用的准确性 要注意审计标准运用的合理性 要注意审计标准运用的灵活性 要注意审计标准运用的可靠性 * 第六章 审计目标与审计过程 审计目标 审计过程 审计业务约定书 审计标准 * 第一节 审 计 目 标 审计目标是对审计对象的评价。它是审计主体通过审计活动所期望达到的最终结果，是审计主体进行审计前所确定的工作方向。可以说，明确了审计目标，开展审计工作就会有的放矢。 审计目标包括审计总目标和审计具体目标两部分。审 * 1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 合法性 公允性 审计的总体目标 * 审计具体目标 审计具体目标是审计总体目标的具体化，它应当根据审计总体目标和被审计单位的认定来确定。 * 是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报和披露相关的认定 *  ? （1）发生。记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 （2）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。? （4）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。 与各类交易和事项相关的认定  *  （1）存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中。 与期末账户余额相关的认定  *  ? （1）发生及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 与列报和披露相关的认定 * 是指根据被审计单位的认定，确定的每个项目具体审计的方向 与各类交易和事项相关的具体目标 与期末账户余额相关的具体目标 与列报和披露相关的具体目标 具体审计目标 *  ? （1）发生。由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。 （2）完整性。由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。 （3）准确性。由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。 （4）截止。由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 （5）分类。由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。 与各类交易和事项相关的审计目标  *  （1）存在。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。 （2）权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 （3）完整性。由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。 （4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录。 与期末账户余额相关的审计目标  *  ? （1）发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表