企业所得税汇算培训讲义.docVIP

FILENAME 融赢企业所得税、个人所得税培训讲义.doc 内部资料|不要外传 Page PAGE 1 of NUMPAGES 32 PAGE 注会擂台论坛 HYPERLINK / / 厦门永晟税务师事务所 福建融赢税收筹划研究所 课题研究 企业所得税汇算培训讲义 ?第一讲 综述 ?第二讲 收入的差异 ?第三讲 扣除项目的差异 ?第四讲 其他特别事项 第一讲 综 述 企业所得税汇算清缴管理办法（国税发[2005]200号）2005.12.15 一是明确了汇算清缴的主体为纳税人。新办法规定，企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度结束后依照税收法律、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳所得税额，在月度或季度预缴的基础上，确定全年应缴、应补及应退税款，填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供的其他资料，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。 新办法同时明确了参加汇算清缴的对象为实行查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人；对无论赢利和亏损，是否在减税、免税期内，均应按规定进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 二是适当延长了年度纳税申报时间。除另有规定外，纳税人应在年度终了后?4个月内，向税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理结清税款手续。上述规定将企业所得税年度