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P2P和C2C模式下税收问题研究 　　摘要：互联网技术的发展给民众生活带来了前所未有的改变，也给新业务模式的开展带来了商机。截止2015年底，P2P网贷模式的交易规模达到了8千亿，与此同时，C2C模式是我国电子商务模式中十分重要的组成部分，那么两种模式在税收问题上对比有什异同呢？本文将就此问题展开讨论与研究。 　　关键词：P2P；互联网 　　0 引言 　　互联网技术的发展给民众生活带来了前所未有的改变，也给新业务模式的开展带来了商机。比如电子商务的兴起和互联网金融的迅猛发展。我国的电子商务起源21世纪初，2008年后，随着手机等移动终端的广泛应用，电子商务的发展十分快速，成为带动消费增长的新引擎（杨雪丽，2016）。其中，B2B模式的电子商务和C2C模式的电子商务的发展格外抢眼。互联网金融的兴起略晚于电子商务，作为互联网金融的重要组成部分的P2P（peer to peer lending），近几年，在我国发展迅猛，平台数量及成交量等指标快速增长。P2P网络借贷将互联网与民间借贷结合，是一种新型的融资方式，我国首家P2P网络借贷平台――拍拍贷在2007于上海成立。“互联网+”的快速发展，极大地降低了服务成本，促进了商业的发展，也方便了大众的生活。但是，其隐藏的风险也开始慢慢显露出来，特别是在税收立法方面，目前仍处于滞后甚至缺位的状态，这既限制了互联网金融和电子商务的标准化，也造成了税款流失，给税务监管部门带来巨大挑战。因此，随着互联网快速发展引出的新业务模式的税收问题急需解决。本文以互联网背景下，应用比较广的P2P和C2C两种新业务模式为例，分析了税收征管存在的问题和现状，结合税法实务分析了纳税人的纳税义务和可以采取的税收政策，最后给出了完善互联网背景下新业务模式的建议。 　　2 税收征管现状 　　2.1 P2P网贷 　　截止2015年底，P2P网贷模式的交易规模达到了8千亿，第一个上市公司便是宜人贷。众筹融资交易规模达29亿元，同比增长548.9%，其增长趋势是非常强大的。这也说明了互联网金融的发展是非常有潜力的，并且已经成为了目前金融创新和未来发展的主流。P2P网贷在注册成立时，将企业定性为‘互联网信息服务业”而非“金融企业”，直到2015年初，银监会调整结构时，才将P2P网贷正式归入金融机构的监督管理职责内（刘洁，2016） 。虽然P2P模式较多，但是2016年8月出台的《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》明令禁止信用中介和信贷资产拆分模式，以分散投资风险。 　　2016年5月1日起，国家逐步启动营改增，按照营改增试点办法可知，按照“金融服务业”缴纳营业税的纳税人必须是经过央行批准设立的金融机构，很显然，目前P2P网贷根本不符合此条件，这样便导致其缴税时，涉及的税目不完全一致。另一方面，网络借贷平台应纳税所得额的范围尚不完全明确。在互联网金融中，没有相关金融执照的单位，平时依然从事金融业务的占比较高，他们既没有的得到相关工商部门的资格办理，也没有一个固定的经营单位，因此，纳税主体难以确定。对于通过平台进行借贷的双方，也不需要像传统金融模式一样，只要注册相关信息进行认证即可，而且出于对用户隐私保护的角度，很多基本信息都会进行保密处理，这些新模式无疑加大了监管的难度。而且，由于借款人是企业，所以其得到的贷款利息就应该纳人年度应纳税所得额中，并且进行所得税的缴纳。但是，这样的贷款，税务部门不容易查，借款企业很有可能做避税处理。另外，传统金融模式下税收管辖权的确定通常是依据属地原则，但是互联网金融消除了地域的局限，会横跨多个税收管辖权区域，这也使税收面临间题。因此，有些平台每年的纳税申报很少，甚至为零，从而造成国家税款的大量流失。 　　根据财税[2016]36号文件明确了P2P网络借贷平台应缴纳增值税，增值税税收管辖权统一由中央行使，解决了增值税征税依据不明和管辖权冲突的间题。但是，总结来说，P2P仍面临以下几个间题，应纳税所得额的范围不明确，个人所得税的扣缴义务人尚未落实，税务主管部门尚未建立与P2P网络借贷平台的信息互通机制，税收征管的监督机制尚不完善（颜凌云，2017）。 　　2.2 C2C模式 　　C2C模式是我国电子商务模式中十分重要的组成部分，是用户对用户的模式，C2C商务平台就是通过为买卖双方提供一个在线交易平台，进入门槛低，近年来交易规模迅速扩大，已成为我国城镇居民的一种重要购物模式。目前，B2C电子商务交易已并人实体企业税收征管范围，但是C2C电子商务交易仍属于征管盲?^，税务实践中，大部分C2C电子商务仍处于实际免税状态（张敬，2015）。即使以该模式电商企业作为?]？模纳税人征收3%的增值税，近年该领域税款流失金额也很高。 　　与P2P网贷相似，在C2C电子商务中，买家和卖家