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企业内部财务控制风险管理浅析 　　【摘　要】　完善企业内部财务控制风险管理是现代企业发展的必然要求，具有保护企业资产安全、会计信息的真实和准确以及提高资金利用率等作用。本文首先阐述了企业内部财务控制的重要性，紧接着分析了企业内部财务控制风险的表现及原因，进而提出了相关完善企业内部财务控制风险管理的措施，确保企业持续、稳定发展。 　　【关键词】　内部控制 财务控制 风险 管理 风险评估 　　随着市场竞争的日益激烈，企业也高度重视内部财务控制制度的建设，它可以保证企业生产经营的有序进行，并且保护资产安全，防范舞弊并且纠正错误，从而合理保证企业财务会计资料的真实、完整。由于财务风险的不断增多，近几年来，也促使了企业对内部财务控制风险管理方面给予高度的关注。及时发现并且纠正财务管理工作中出现的错误和薄弱环节，尽可能减小财务风险和减少经济损失，从而保证企业内部财务控制工作的顺利进行，对增强企业竞争力，促进企业持续、健康、稳定发展，实现企业效益最大化具有重要意义。 　　1.　企业内部财务控制的重要性 　　内部财务控制是对企业内部涉及的财务活动所进行的控制，主要包括：资金活动、采购业务、资产管理、财务报告、全面预算等方面的控制。由于这几方面的财务活动都与企业最终的经营成果密切相关，因此内部财务控制是企业内部控制的“重中之重”。内部财务控制制度不健全会引起企业财务资料不真实、不完整、财务信息失真，导致企业各级管理层无法参考财务报表、分析报告等资料来进行决策。因此，完善内部财务控制制度对企业减少非合理性成本、提高财务报告的真实性、健全内部管理机制、提升企业的竞争力具有重要意义。 　　2.　企业内部财务控制风险几种表现 　　2.1有关成本费用项目反映不实，随意占用企业成本费用现象时有出现。如：有的企业在上级集团核定工资总额标准外，将额外开支的人工费直接以成本费用项目列支。有的企业虚构职工建家、班组活动、内部联会等活动将接待费用以会务费、办公费等名目列支。还有的企业，将属于福利性质发放的购物卡以职工劳保费等成本费用科目列支。这些随意挤占成本费用的现象造成了企业成本虚高，额外的费用增大了企业的负担。 　　2.2有关收入项目反映不实，收入与成本费用开支不配比。如：领导签订超任期的资产租赁合同，合同期内租金一直保持较低金额。经办人员利用内控制度的漏洞套开发票。这些行为影响或直接侵占了企业收入，在营收未真实反映的同时，配比的成本费用却在企业列支。即企业收入不实，财务收支不配比。 　　2.3企业有关资产和负债项目反映不真实。如：有的企业隐瞒真实投资，将应作为“长期投资”的投资项目以“其他应收款”挂账借出资本金并做账外投资。以上方式形成的子公司在母公司账上没有投资成本，仅反映为公司间往来交易款项。由于账外投资不纳入母公司的合并报表，合并报表无法真实反映资产和损益情况，导致上级集团公司无法监督账外投资子公司的有关经营情况。 　　3.　企业财务内部控制风险产生的原因 　　3.1财会岗位管理体制设置不够合理。企业的财务人员，一般由企业直接聘用，工资福利待遇由本企业领导考评。有的财务人员由于职业道德观念不强、自我约束能力差，在权大于法的思想支配下，财务人员看领导脸色行事，唯命是从。部分企业财务内控制度的监督职能往往是对普通职工有效，对企业领导来说，内部财务控制有时是流于形式，内部财务控制风险日益加大。 　　3.2企业职工和有关领导法制观念淡薄，企业经营过程违法违纪现象时有发生。有的企业主管财务工作的领导、业务经办人员为个人捞取实惠，与企业外部不法商贩相勾结，直接从事损害企业利益行为。有的企业会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭据支持，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收入、人为控制利润，会计报表反映数据失实。 　　3.3内部财务控制制度不健全不完善，经济业务缺乏事后监督流程，侵占企业财产情况可能发生。有的企业不同年度或不同部门的内控规章制度相互矛盾。由于没有按时对内部财务控制制度进行归集整理和更新工作，不少企业会计人员对财务内控制度了解的模糊不清，凭证报销、费用列支凭感觉办事。在年度决算后，企业的财务人员认为就“万事大吉”了。由于没有健全财务、审计等事后监督机制，导致内部人员对公司财产的侵占行为成为可能。俗话说，没有规矩不成方圆，企业内部控制制度不健全不完善是造成财务内控风险的最根本原因。 　　4.　完善企业内部财务控制风险管理的措施 　　4.1规范企业内部会计基础工作。会计基础工作是财务工作的基本环节，也是企业经济管理工作的重要基础。只有熟悉和掌握会计法、会计基础工作规范、企业各类规章制度以及企业相关内控流程，扎扎实实的依法做好记账、报表、分析等会计基础工作，才能更好的服务于企业的发展，才能在企业经营管理的过程中为决