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小金库检查中常用审计查证方法 　　摘 要:本文分析了国有企业中“小金库”的危害、设立手法,并提出了相应的审计查证方法。 　　关键词: “小金库”;审计查证方法 　　中图分类号:F239.4 文献标识码:A文章编号:1008-4428(2010)10-90-02 　　 　　“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。认定是否属于“小金库”,关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这里的账簿必须是本单位的法定会计账簿,对于纳入关联企业或者下属单位的会计账簿,或者不纳入本单位法定的会计总账、明细账、日记账等的资金(含有价证券)及其形成的资产都属于“小金库”。 　　一、“小金库”的危害 　　通俗地说,“小金库”就是“私房钱”。党和国家三令五申严禁私设“小金库”,并于2008年和2010年两次在全国范围内开展“小金库”的专项治理工作,说明“小金库”的顽固性和危害性。 　　1、“小金库”致使国有资产流失,扰乱经济秩序 　　“小金库”化大公为小公,使得资金游离于财务核算体系之外,为滥发奖金、补贴,请客送礼、招待应酬、报销个人费用和职务消费开辟了通道,助长了奢侈之风,减少国家税收,扰乱正常财经秩序,造成财政收入和国有资产的流失,妨碍经济社会健康发展。 　　2、 滋生浪费和腐败,腐蚀领导干部,诱发经济犯罪 　　“小金库”在公开的账面上反映不出来,属于监管的盲区,于是很容易用它隐瞒报账,大搞不正之风。这就使“小金库”成为一些国有企业领导干部贪污、挪用公款的“温床”。败坏了党风和社会风气,诱发和滋生了一系列腐败现象,很容易引起团伙犯罪和共同犯罪。 　　3、损害党和政府的形象,损害干群关系 ,影响社会和谐稳定 　　“小金库”为一些国有企业的领导带来了方便,某种程度上便于他们做工作办事情。但他们大肆挥霍资金,损害了领导干部形象,也损害了干群关系,使群众对加强党风廉政建设丧失信心,影响社会和谐稳定。 　　二、“小金库”的主要设立手法 　　1、收入不入账形成“小金库”。对经营收入、劳务收入、出租收入、固定资产处理收入等,采取不入账的做法,直接设立“小金库”。 　　2、虚列支出形成“小金库”。利用假发票或虚构交易事项套出现金,设立“小金库”。 　　3、通过与业务单位串通虚列往来款,转出资金设立“小金库”。 　　4、人为提前报废大宗资产。以看似合法的和较为完备的手续,将资产冲出账外再设法变现,设立“小金库”。 　　5、违规收取回扣设立“小金库”。在采购商品、设备和建设工程中,故意抬高价格,和关联企业谈妥条件,捞取回扣。 　　6、利用改组改制设立“小金库”。改组、改制、重组、更名过程中蓄意压低优良资产,甚至在账面将许多往来账目予以核销,以后再收回资金时,不入单位新账,形成“小金库”。 　　7、自制、自购收据设立“小金库”。向下属企业敛取资金设立“小金库” 。 　　8、通过向关联方输送利益设立“小金库”。集团公司利用行政上的职能、业务上的垄断地位将自身业务委让给关联方。作为回报,关联方企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩单位,在账外设立“小金库”。 　　9、利用向食堂、工会拨款,设立“小金库”。 　　10、利用往来账户套取资金。一些会计人员将一些资金在多个往来户之间来回倒腾,频繁地调账,达到既冲平挂账户,又提出账外资金设立“小金库”的目的。 　　11、应收款项核销后收回不入账,形成“小金库”。有时企业在核销了应收款项之后,又从原欠款企业收回了部分款项,未按规定进行账务处理,而是将收回的款项另存,形成“小金库”。 　　三、“小金库”检查中常用的审计查证方法 　　“小金库”以其成因的复杂性、手段的多样性、存放的隐蔽性等特征,成为监督检查的重点与难点之一。所以“小金库”的检查和一般的财务收支检查有着很大的区别,需要采用不同的方法,运用一定的技巧,通过分析、对比、观察、内查外调等多种手段发现线索,追踪落实。 　　1、盘点现金法 　　对这种形式的“小金库”,比较有效的检查方法是突击盘库,最好选择进审后首先进行盘点。盘库前要对被检查单位的基本情况、单位内部控制制度执行等情况进行了解,根据掌握的线索资料,判断资金存放的地点;盘点时要注重两个结合:一是要与收费票据、现金支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来。二是要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明等实物资料。如果发现账款不符,应追查到底,查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单,不管是单位户或是个人户,都要进行深入查证,确定是否属于“小金库”。 　　突击盘点库存现金,不仅仅是核对库存现金账实是否相符的问题,而是通过分析现金差错的原因,发现重大问题的线