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企业内部控制与会计控制 　　【摘 要】 内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。 　　【关键词】 内部控制 会计控制 缺陷 强化对策 　　1.内部控制制度现状 　　1.1 管理层缺乏内控意识 　　由于受到思想认识上的影响，我国一些企业的管理者对内部控制制度认识严重不足，以为内控制度束缚了自己的权力，不重视内控制度的建设；有的企业把内控制度只理解为各种规章制度的汇编；有的企业在处理内控与管理、内控与发展的关系问题时，错误地使把内控与发展和效益对立起来；有的企业的内部控制制度不健全或不尽合理。更多的是有章不循，使内部控制制度流于形式。管理层对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。 　　1.2会计控制相对弱化 　　会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程之中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全，尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。 　　1.3内控制度执行不力 　　我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，忽略了如何实施、判断和报告制度执行的状况、纠正制度执行的偏差等方面，使内部控制制度流于形式；在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，内部控制执行不力。 　　1.4 内部审计职能弱化 　　内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的企业没有设置内部审计机构，即使设有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息准确性及各级管理部门的绩效。 　　2.实施内部会计控制的必要性 　　2.1实行内部会计控制是加强会计核算，抑制会计造假行为，提高财务会计信息质量的必然要求。我国建立和健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，受利益的驱使，出现了各种各样的违法违规现象。要杜绝各种违法乱纪现象，抑制各种会计造假行为，一方面国家有关部门要尽快建立和健全财经法规，严厉制止和打击各种造假行为，维护正常的社会经济秩序和公平竞争的市场环境，使各单位在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的提高；另一方面，在各单位内部要建立和健全内部会计控制制度，及时发现和制止单位内部的各种舞弊现象和会计造假行为，提高财务会计信息的质量。 　　2.2 实行内部会计控制是我国企业深化改革，建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观需要。现代企业制度下，企业重要的组织特点之一是出资者的所有权与法人财产权相分离，法人财产权与企业经营权相结合。对于所有者来说，他们最关心的是所投入资本的安全性和收益性，即能否实现资本保值、增值的目标。而这一目标的实现必须以有效的内部会计控制作为基础。对于经营者而言，内部会计控制也是其履行受托经济责任，实现公司目标的重要保证。要使企业的产权关系清晰、权责明确、政企真正分开，就必须建立和完善相应的财产、物资的核算、监督、保管等内部管理制度，处理好受托经济责任和利益分配关系。 　　3.强化企业内部控制的对策与建议 　　3.1 完善企业内控环境，加强内控文化建设 　　内部控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。内部控制文化建设一项重要任务，既要重视人的能力素质的培养，更要重视行为准则、道德规范的建设，企业管理者应当高度重视对人员的选择、使用和培养，这不再只是内部控制的环境因素，它也日益成为内部控制结构的有机组织部分。 　　3.2 建立完善的企业会计内部控制制度 　　会计内部控制失控成为会计领域的突出问题，严重干扰了正常的社会经济秩序，损坏了国家和社会公众利益。因此建立健全的企业内部财务管理制度已经迫在眉睫。第一，要建立以管理会计为核心的内部管理制度，加强对财务、成本、资金的控制。第二，明确会计人员的岗位职责。会计人员是单位具体会计工作的操作者和执行者，其工作结果将直接影响到企业的经营成果。任何单位都应当根据会计法和国家统一的会计制度，并结合本单位特点和管理的需要，建立相对健全的会计人员岗位职责。第三，实行内部领导控制管理责任制，提高内部会计控制的有效性。会计工作作为经营管理下的重要组成部分，只有单位负责人支持会计工作，保证会计工作的依法进行，才能使本单位的会计活动在法律法规的范围内开展并得到不断完善，从而提高经济效益并得到法律的保护。 　　3.3 加强部门预算制度