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五位一体模式下地铁企业全面预算管理的探索 　　城市轨道交通行业发展初期，大多数地铁企业采用“建设+运营”的发展模式，该模式下主要依靠政府补贴弥补亏损，难以实现企业的可持续发展。随着城市轨道交通事业的飞速发展，部分地铁企业敢于创新，积极探索出“项目建设+轨道运营+土地储备+物业开发+资源经营”的五位一体发展模式。从现金流来看，项目建设、土地储备、物业开发等支出资金主要依靠项目资本金、对外融资、土地回款等方式筹集，轨道运营、资源经营的营业收入用于经营性支出，运营资金缺口由政府补贴弥补，从而实现资金的平衡预算，促进企业可持续发展。从预算管理来看，项目建设、物业开发等投资性板块具有行政事业单位预算的属性，轨道运营、资源经营等经营性板块具有企业预算的属性，地铁企业的预算兼具行政事业单位预算与企业预算的双重特性，这使得预算管理较为复杂。地铁企业预算管理要实现资金平衡、收入提升、成本节约、控制财务风险等目的，需要以全面预算管理为基础和手段，实现对企业的全面把控，以此来降低风险，提升效率。 　　全面预算管理的内涵及目的 　　全面预算管理的内涵 　　全面预算管理是企业为了顺利实现经营目标和战略意图，以企业内外部环境为基础，编制企业内部各单位的预算，以此来对企业的财务及非财务资源进行合理分配和控制，使得企业生产经营活动得以高效平稳地运行，降低企业内外部风险。 　　全面预算管理具体到轨道交通行业，是地铁企业对企业战略意图与经营目标的有机结合，通过以企业战略为导向，编制项目建设、轨道运营、土地储备、物业开发、资源经营等方面的经营预算，加强企业各项资源的合理配置，以实现资金平衡、绩效提升、风险控制等目的。 　　全面预算管理的目的 　　实现资金预算平衡。全面预算管理以“量入为出”的原则更加科学、合理地编制现金流量表，实现资金预算平衡，保证企业有充足的资金满足投资、经营活动。 　　监控预算执行情况。全面预算管理为地铁企业设定了合理的业绩指标，通过对预算执行情况的监控，可以及时有效地了解项目建设、轨道运营、土地储备、物业开发、资源经营的进程及成果，将预算与执行情况进行对比和分析，及时发现存在的问题，并及时进行解决，发挥事中控制的功效。同时，预算执行情况与绩效考核相挂钩，为企业考核工作提供重要依据，有效促进了企业经营目标的实现。 　　提升企业效益。企业通过加强全面预算管理工作，对各部门员工进行考核和激励，可以有效提升经营效率，降低各项支出。同时，由于企业预算是在对内外部环境全面把握的基础上编制的，全面预算管理可以提升企业的应变能力，对市场变化作出迅速有效的反应，从而实现收入增加、控制成本、提升效益的目的。 　　控制财务风险及经营风险。企业的全面预算管理涉及到企业的资金预算和投资预算的计划。通过对企业资金预算的编制、实施和考核，可以合理安排企业的资金收入和支出，稳定企业的现金流动，降低财务风险；通过企业投资预算管理工作，可以对企业资源进行合理配置，提高投资回报率，降低经营风险。 　　促进战略实施。企业全面预算管理以企业战略为出发点，可以有效促进企业“五位一体”战略目标的强化与量化，在预算的执行过程实现企业的战略目标。 　　全面预算编制的思路及流程 　　全面预算编制的思路 　　“五位一体”发展模式下，全面预算管理工作紧紧围绕战略目标开展可以实现资金的良性循环，促进企业的可持续发展。全面预算编制时，为确保资金平衡，遵循的基本思路为：项目建设资金主要来源于资本金、对外融资、土地回款；轨道运营板块，票款收入用于经营性支出，资源经营板块的部分收入用于消化固定资产折旧，运营亏损由财政资金补贴；物业开发资金主要来源于融资；土地储备板块，土地回款主要用于自身土地储备支出，亦可用于项目建设、物业开发；资源经营方面，营业收入用于日常开支以及消化轨道运营板块的折旧，结余资金作为周转金使用。 　　全面预算编制的流程 　　董事会根据公司发展战略，在深刻理解企业内外部环境的基础上制定下一年度的经营计划，根据经营计划的总体目标制定各单位目标。 　　总经理办公会根据经营计划制定下一年度的总体预算目标，制定预算编制政策，下达预算编制任务。 　　归口管理部门通过分解经营目标，与各预算申报部门进行充分的沟通，在建立系统的预算指标体系的基础上下达初步的预算目标。 　　各预算申报单位依据预算目标及预算编制政策，结合自身的实际业务计划，测算资金流入和资金流出，编制资金流入预算和资金流出预算；根据年度经营目标，编制经营预算。并将预算草案逐级汇报至归口管理部门。 　　归口管理部门审查各预算单位申报的预算草案，全面分析企业的资金流动情况，编制预算试算平衡表，向总经理办公会上报全面预算草案。 　　总经理办公会结合本年预算执行情况，对全面预算草案进行研究论证，结合实际情况