上市公司企业内部控制研究.docVIP

上市公司企业内部控制的研究 　　【摘 要】 　　内部控制是实现企业发展战略目标，提高经济效益，防范和控制经营风险的一种方法。随着国内外市场竞争日趋激烈，国际市场对内部控制的要求也越来越严格，不能代表公司的管理就没有任何问题，还需要管理者再进一步的研究内部控制体系，完善内部控制体系。 　　【关键词】 　　上市公司 内部控制 完善的措施 　　一、企业内部控制的现状 　　我国经过多年的理论研究和探索，应该说在内部控制领域已经取得了一定的研究成就，涌现出不少具有理论见地或者具有较大应用价值的研究成果。这些为普及我国的内部控制管理，提高人们的内部控制管理意识奠定了较为坚实的基础，同时也为我国制定内部控制准则做了较好的理论铺垫。然而与国外先进国家相比较，我国无论在研究的理论深度、广度还是对于内部控制未来发展方向的把握上，都还与之存在着相当大的差距。但在内部控制的发展阶段还存在管理意识不到位、风险评估不足、执行力度不够、信息沟通不畅、缺乏监管等问题。以后的发展还应着重从这些方面加强重视，解决好内部控制体系建设问题。 　　二、企业内部控制存在的问题 　　1.经营目标松弛，影响公司发展 　　由于管理层和执行者的目标不一致和信息不对称造成的，目标的不一致使得下级管理者参与企业预算的编制时，为防止执行失误导致失败，要设法保持预算的弹性，这是产生预算松弛的最大主观动因。同时由于下属部门和员工是直接甚至完全拥有与预算有关的信息，管理当局只有间接拥有或者不完全拥有这些信息，预算的执行者在给管理当局提供有关信息时往往会限制信息的供应量，或者对信息加以修饰，使得管理当局不能全面真实的了解下级的情况，这是预算松弛产生的客观基础。预算是以企业战略目标为总目标的整个财务管理体系的目标，它统驭着内部控制的目标。内部控制是为管理层和决策层提供达成企业目标的合理保证，而并非目标达成的可能性。内部控制整体框架虽然包涵了控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督五大要素，但其核心仍然是侧重于保证财务会计目标的实现，从这一点上看，预算松弛带来的负面影响是不容忽视的，它会直接影响预算管理的有效性，主要表现在：过于宽松的预算将难以激发企业的潜力。预算松弛的存在为管理者提供了掩盖失误的弹性空间，妨碍查明预算差异的真正原因，影响业绩评价的客观性，最终影响内部控制目标的实现。 　　2.工作流程复杂化，工作效率不高 　　过于强调工作流程过程中的控制，以至于工作效率下降。一项产品或服务的提交活动，要经过若干个部门、环节的处理，整个过程运作时间长、成本高。企业经营处于迟缓状态，在快速多变的市场环境中处境被动。N公司的管理层次的较多，指挥路线变长，信息传导与沟通的成本急剧上升，造成信息在传递过程中的失真，导致企业管理存在层次重叠、冗员多、成本高、浪费大、对市场反应迟缓等缺陷，阻碍企业的进一步发展。 　　3.信息系统平台分散难以满足内部控制管理要求 　　在技术层面，很多应用系统之间的接口没有实现自动化，需要人工干预，系统扩展性、兼容性差。在基础设施层面，网络承载平台隔离，设备各式各样，有多种标准和多家供应商，不易管理，给系统及数据的互访或整合造成障碍，相应的软件市场也较为混乱。在应用层面，系统以部门为核心，面向特定业务单元，缺乏关键功能，同时由于长期以来“重硬件轻软件”等思想的影响，在管理信息化应用方面引起许多问题；在管理方面，企业的信息化建设对系统建设初期比较重视，而后期的管理、维护工作却没有得到应有的重视，导致很多系统无法应对业务功能的变化，这些使得IT系统在企业内控管理方面的作用大打折扣。 　　4.难以摆脱国企作风，内部控制理解执行力不够 　　常常出现的情况是，一个文件当中已经讲了，但有些人员根本不知道他应该控制这个风险，领导签个字，然后存档，没有人来具体控制。而内部制度要求每一个流程要把风险细化，分解到每个流程及相关环节中，并加一个标识，提示该岗位员工有什么风险，见了这个风险怎么控制，由谁来控制，落实到位。还有的是对内部控制不能按照执行，比如工程审批要求相关审批人签字，以及转固要及时，但实际情况却是存在审批人员签字不及 　　时，或者是转固日期超过规定的验收日期较多，造成转固不及时。这些说明各个环节员工的工作作风有问题，以及对内部控制执行力的不够。 　　5.缺少有效的监督机制 　　内部控制体系的有效运行离不开监督机构的有效监督，企业内部控制体系除定期进行外部审计外，日常的符合性测试都由内控人员兼职完成的，主要测试方式是抽调内控人员分成检查组，然后由检查小组到省内所有地市对内部控制控制点进行测试，测试后由检查组对各地市公司提出问题并要求进行整改，由于检查为兼职，检查人员工作精力不足，不能全身心投入检查工作，容易留下检查漏洞。除了内控测试检查外，各企业的内控监督评审工作仅依靠内审部门来实