财政学-第6讲_税收收入教学文稿.pptVIP

tax revenue;一、学习方法之五：化整为零法;一、学习方法之五：化整为零法;一、学习方法之五：化整为零法;一、学习方法之五：化整为零法; 税收收入 政府收入 非税收收入 ;; 国 别; 1.以征税对象为标准 流转税类：征税对象为商品 所得税类：征税对象为收入 资源类税：征税对象为资源 财产税类：征税对象为财产 行为税类：征税对象为行为;2.以税收负担是否容易转嫁为标准 直接税，税负不易转嫁，由纳税人直接负担。如各种所得税、土地使用税、社会保险税、房产税、遗产及赠与税等等。 间接税，纳税人容易将税负全部或部分转嫁给他人。如以商品流转额或非商品营业额为课税对象的消费税、营业税、增值税、销售税、关税等。;3.以管理权限为标准的分类 中央税：属于中央政府管理，并支配???收入的税种，通常为一些大税种。如我国的消费税和关税。 地方税：属地方政府管理，收入由地方政府支配。如我国的契税、房产税、土地增值税等。 中央地方共享税：属中央与地方政府共同享有，并按一定比例分别管理和支配的税种。如我国的增值税、个人与企业所得税等。;4.以税收的计税依据为标准 从价税：以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定税率计征的税收，如增值税等。 从量税：依据课税对象的总量、数量、容积和面积等，采用固定金额计征的税收，如土地使用税、资源税、车船使用税等。;;流转类税：68.2% 收益类税：23.2% 资源类税 财产类税 8.6% 行为类税;流转税泛指以商品为特征对象的税种 流转税特征：课征普遍、以商品和非商品的流转额为计税依据、实行比例税率 流转税作用：广泛筹集财政资金、能够保证国家及时稳定地取得财政收入、配合价格调节生产和消费 就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、 营业税、消费税、关税及一些地方性工商税种;1.增值税（2005，10792.11亿，37.5%） （1）含义：对商品价值增值额（活劳动v+m）课税 税款抵扣法：应纳税额=销项税额-进项税额 （2）分类：生产型、收入型、消费型 （3）特点： 征税范围广泛； 只对新创造价值征税，不存在重复征税问题； 不因流转环节多少而变化，对经济活动有“中性”效应，符合“公平税负、合理负担”原则。;2.消费税（2005，1633.81亿，5.7%） 在对货物普遍征收增值税基础上，对特定消费品和消费行为 在特定环节征收的一种间接税，课税对象是消费品销售收入 第一类：一些过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第二类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽、柴油等； 第五类：有一定财政意义产品，如汽车轮胎、护肤护发品等;3.营业税（2005，4232.46亿，14.7%） 对有偿提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税，属于流转税制中的一个主要税种。 （1）征税范围广、税源普遍　 （2）以营业额为计税依据，计算方法简便 （3）按行业设计税目税率。　 ;4.关税（2005，1066.17亿，6%） 关税（tariff）是指货物经过一国关境时征收的税收。关税和非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。 应纳税额=完税价格*适用税率 进口货物的完税价格：是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 出口货物完税价格：是以海关审定的货物售价与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。 除了筹集财政收入外，关税还是保 护民族经济和促进对外贸易的手段; 收益税：是指以所得额、收益额为课税对象的税种类别。包括个人工资、薪金，企业利润、利息、股息、红利等项目。 （1）课税公平，所得税大多以纯收益额（总收入扣除成本及损失后的余额）为征税对象（以总收益额为对象的主要是农业税）； （2）是一种直接税，税负不易转嫁，国家可据此调节企业和个人收入水平，影响投资和消费行为。 我国所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。企业所得税采用比例税率（旧法为33%，新法为25%），可以促进公平竞争。个人所得税采用累进税率，对调节纳税人的收入具有特殊作用。