金融部门涉税规定及管理介绍培训讲义.pptVIP

金融部门涉税规定及管理 ********税务师事务所有限责任公司 二○一五年十一月十八日 　 ? 金融产品转让按转让收入减去买入成本后正差金额征税； 　 ? 中间业务按收入金额征税； 　　⑶、适用税率：按征税收入的5％； 　　⑷、纳税期限：按季申报，于季末次月15日前向主管税务机关申报纳税； 　　⑸、税收优惠： 　 ? 国债转贷利息收入免税； 　 ? 出纳长款收入不征税； ? 至2015年年底止对金融机构小额贷款（5万元以下）、农村信用社、村镇银行贷款利息收入减按3％征税； 　 ?金融机构往来利息收入免征营业税； 　2、销售不动产 　　 金融企业转让抵债所得的不动产（房屋、建筑物）、土地使用权，应按全部收入减去抵债时资产的作价后金额按5％征税。 　3、服务业——租赁业 　　 企业将场地、房屋、物品、设备或设施租给他人。 　　 计税依据：按取得租金收入征税。 　　 税率：5％ 　（二）、企业所得税 　 1、一般规定 　　　⑴、纳税人：在中国境内的企业和其他取得收入的组织； 　　　⑵、征税依据：税法规定全部收入减去税法规定的扣除项目金额为计税所得； 　　 ⑶、企业所得税税率为25％； 　　　⑷、企业所得税的计算：所得额（收入－扣除项目金额）×25％＝应纳所得税； ⑸、企业所得税实行按季预征、年终汇算清交。 　2、主要内容： 　　⑴、计税所得额不同于一般意义的按利润征税（收入减支出）； 　　⑵、税前扣除必须是实际当期发生的、真实的，支出必须与收入相配比； 　　⑶、有些支出只能按税法规定扣除，如招待费、福利费、职教费、资产折旧摊销支出等。 　3、税务管理 申报管理；纳税申报；备案申报； 　　　（三）、个人所得税管理 　　　单位对本单位员工发放的工资薪金或支付股息红利以及为外单位个人支付劳务费在支付时按税法规定应代扣代缴个人所得税。 　　　1、代扣工资薪金个人所得税：在支付时（无论现金或实物）超过免税限额按7级超额累进税率计算代扣代缴； 　　　2、支付股息、红利按20％税率代扣代交个税； 3、支付劳务费：金额在4000元以内的扣除800元依20％代扣个税，金额在4000元以上的扣除20％依20％的税率代扣个税。 　　（四）、其他税费 　　　 城建税、房产税、土地使用税、印花税、教育费附加等。 　　　三、发票管理 　　　 ⑴、发票：指购销商品、提供或接受服务中开具、收取的收付款凭证； 　　　 ⑵、分类：按监管机关分财政监管的收据（如行政事业性收费、行政司法性罚款等）和税务监管发票（国税管理的商品购销、加工修理修配票据和地税管理的购销不动产、各类服务业票据）。 　　 ⑶、发票的领购与填开： 　　 ? 领购：在办理税务登记后即可向主管税务机关办理发票领购申请手续，经批准取得发票领购薄，落实专人办理； 　　　? 发票的填开：必须内容真实、项目填开齐全、依序时序号填开，不能将空白发票带出所在县市填开。