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事业单位内部控制存在的问题及对策浅析 　　【摘 要】 目前行政事业单位的内部控制制度还不很完善,暴露的问题还很突出,如何建立健全事业单位的内部会计控制,达到严格防止财务风险,严格财务纪律,提高财务管理水平,本文对此进行了探讨。?? 　　 【关键词】 行政事业单位;内部控制制度;问题;建议?? 　　 中图分类号: U692.21 　　 　　内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,一套科学合理、执行有效的内部控制制度对提升单位的管理水平具有重要意义,对进一步适应和推动事业发展、降低社会事业资金运行风险、提高社会公益性经费投入效益至关重要。?? 　　 　　 1 事业单位内部控制存在的问题分析?? 　　 　　 1.1 思想认识不够?? 　　许多单位负责人内控意识淡薄,缺乏对相关知识的基本了解,对内部控制的重要性和现实意义的认识不够, 简单认为内控是财务部门的事,做好财务工作就是做好会计工作,无非是编好预算、落实好经费、管理好开支、做好会计核算而已,没有理解内部控制的对单位和事业发展的意义,抱着可有可无的态度;有的单位负责人把财务部门仅仅当成“钱袋子”,让会计人员扮演纯粹的“出纳员”,会计人员无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解,更是无从实施内部控制;还有的单位负责人简单地将财务部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就万事大吉,内部控制体系也就无所谓了。?? 　　 　　 1.2 执行力度不够?? 　　许多单位虽然有比较完善的内部控制制度,但往往是流于形式,更多的是“有章不循, 违章不究”,将已订立的制度挂在墙上, 以应付有关部门的检查、审计,未能发挥其有效作用。部分单位领导凌驾于内部控制制度之上, “一个人说了算”的现象严重,自己不注意遵守制度,经常使用例外原则, 使内部控制制度的信任度和威慑力下降。另外,内部控制制度执行与否,及执行的有效程度,没有一个科学的评价体系,使内部控制制度形同虚设。?? 　　 　　 1.3 监督力度不够?? 　　目前大部分单位的内审机构处于单位的领导之下,缺乏独立性,也缺乏制度保障他们的权利,很难起到监督作用。而政府监督(如审计、财政、税务)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等的监督)等职能部门在检查单位财务过程中,对违法的会计行为常常是以罚代管,很少追究责任者,放任了会计违纪违法事件的蔓延。?? 　　 　　 1.4 基础工作不够?? 　　有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设、人员素质等。但是,大部分事业单位财务会计基础工作仍很薄弱,如会计人员知识更新没有跟上,对会计核算的原则、方法认识不全面,实际操作中必然会出现这样或那样的错误。还有的单位会计人员是一岗多职,岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。这些都导致单位财务管理混乱和会计核算不规范等问题。?? 　　 　　 2 完善事业单位内部控制制度的建议?? 　　 　　 2.1 强化内控意识?? 　　首先,财政部门可通过举办财政法规及内部控制制度建设培训班的办法,增强各单位的内部控制意识,营造良好的内部控制环境。其次,应将事业单位内部会计控制的有效性与对单位负责人的业绩考核结合起来, 强化单位负责人的“第一责任主体意识”和会计法规意识。使之主动参与内部会计控制制度建设,自觉遵守相关法律法规的规定,将内部会计控制工作落到实处;再次,单位各个部门要形成一个有机整体,通力合作,实施会计内控不仅是财务部门的事,有关经济业务涉及到的所有部门都要参与进来的;因此,单位内各部门都应具备内控理念,这样内部控制的工作才能做的更好。?? 　　 　　 2.2 强化考评机制?? 　　内部控制制度的运行如果没有考核与奖惩,就无法保证制度的推行。可以参考国外经验,建立内部控制考核评价机制,采取外部评价和内部自我评价相结合、定期评价和不定期评价相结合的办法,以便及时完善事业单位内部控制制度。考评中肯定成绩、找出问题、分析原因、综合评价,从而激励与推进有关部门及职工尽职尽责地去做好内部会计控制工作,保证内部会计控制的建立、运行都处于科学的评价、监控之下。?? 　　 　　 2.3 强化基础工作?? 　　会计人员在内部控制中既是控制的主体又是被控制的客体,因此对会计人员的素质就提出了更高的要求,不仅要求具备熟练的会计核算水平,还要熟悉单位的一些经济业务流程,具有现代的财务管理能力,更要有很强的法制观念和高尚的职业道德。单位负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识,使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展,进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策, 从而跟上经济形势发展的需要。同时还要加强对会计人员的职业道德教育, 提高会计人员的职业道德水准,这是治理会计信息失真、有效发挥内