第7章税务检查实务课堂演示.ppt

第7章 税务检查实务 本章内容包括： 第一节 增值税检查 第二节 消费税检查 第三节 营业税检查 第四节 企业所得税检查 第一节 增值税检查 本节内容包括： 一、增值税检查要点 二、增值税检查的基本方法 第二节 消费税检查 本节内容包括： 一、消费税检查要点 二、消费税检查的基本方法 第三节 营业税检查 本节内容包括： 一、营业税检查要点 二、营业税检查的基本方法 第四节 企业所得税检查 本节内容包括： 一、收入总额的检查重点和方法 二、准予扣除项目总额的检查重点和方法 营业税检查的基本内容 纳税人纳税时间和纳税地点的检查 营业税纳税时间特别是纳税义务发生时间的规定，与其他商品税有不同之处，检查时要注意。尤其是以预收款的方式销售不动产，按规定收到预收款或定金时就要照章纳税。 关于营业税的纳税地点，一般要以应税劳务发生地为纳税地，尤其是境外企业在境内提供劳务必须在境内完税，检查时要重视此类问题。 不同行业纳税人营业税计税依据的检查 交通运输行业纳税人计税依据的检查重点 交通运输企业的计税依据是提供交通运输业务取得的运营业务收入，包括运输收入、装卸收入、堆存收入、代理业务收入、港务管理收入等。而且，纳税人随同上述收入同时取得的价外收入也应该视为计税依据。 另外，对于开展联运业务的交通运输企业，税法规定，纳税人自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给承运企业的运费余额为营业额。 不同行业纳税人营业税计税依据的检查 交通运输行业纳税人计税依据的检查重点 对交通运输企业计税收入的检查一般应该注意以下问题： （1）纳税人是否有分解计税收入或从计税收入中直接坐扣燃料等费用的情况； （2）纳税人是否将不符合税法规定的联运业务视同为正常的联运业务而差额纳税； （3）纳税人为关联企业提供的运输劳务的收费标准是否符合税法规定； （4）纳税人账面计税收入是否与纳税人的实际运输能力相一致，是否有运输收入不入账行为； （5）纳税人的混合销售行为是否按规定纳税。 不同行业纳税人营业税计税依据的检查 建筑行业纳税人计税依据的检查重点 对建筑行业的营业税检查要抓住以下重点： （1）纳税人的应税收入是否全额入账，是否存在分解营业收入，或者将收入直接冲减成本和费用的情况； （2）纳税人账面记载的应税收入是否与纳税人的实际工程量一致； （3）纳税人分包或转包工程是否真实； （4）纳税人的应税收入是否包括工程所用的原材料和其他物资及动力的价款，尤其是要注意纳税人的施工合同，正确区别承包金额、合同价款与工程价款，保证纳税人足额纳税； （5）纳税人为关联企业提供建筑劳务是否按规定确定计税依据； （6）纳税人从事安装工程、安装设备的价值是否按规定进行税收处理。 不同行业纳税人营业税计税依据的检查 金融保险业纳税人计税依据的检查重点 对金融保险业纳税人的检查要重点抓住以下问题： （1）纳税人的利息收入包括加息、罚息、结算罚款是否按规定全部计税，尤其是纳税人是否依法区别正常贷款利息收入和转贷利息收入； （2）纳税人从事外汇、有价证券、期货买卖业务是否照章纳税； （3）保险业纳税人的保费收入是否按规定计税； （4）保险业纳税人的储金业务收入是否按规定计税； （5）纳税人有无以费用坐支利息收入和保费收入的行为。 不同行业纳税人营业税计税依据的检查 邮电通信业纳税人计税依据的检查重点 对检查邮电通信业的计税依据，要抓住以下重点： （1）纳税人的业务收入是否全部入账，有无分解收入的行为； （2）纳税人发行报刊、销售邮务物品和电信物品是否符合税法规定； （3）纳税人有无以费用直接冲减收入的行为； （4）纳税人的收入是否按规定划分为增值税计税收入和营业税计税收入。 不同行业纳税人营业税计税依据的检查 文化体育业纳税人计税依据的检查重点 对于文化体育业计税依据的检查要抓住以下重点： （1）纳税人的各项收入是否按税法规定计税，纳税人有无少报收入或分解收入的情况； （2）纳税人是否以费用直接坐支收入； （3）纳税人长期挂在各项往来账上的款项是否属于应税收入； （4）纳税人的免税收入是否单独核算，否则不能享受减免税待遇； （5）纳税人对外出租场地的出租收入是否按规定单独核算并按服务业适用税率纳税。 不同行业纳税人营业税计税依据的检查 娱乐业纳税人计税依据的检查重点 检查的重点如下： （1）计税收入是否全额入账，是否存在隐瞒收入、分解收入行为； （2）营业费用是否直接冲减收入； （3