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企业内部控制有效性的影响与评价 　　[摘要]企业内部控制的有效性受企业发展的具体阶段、财务的运行态势、企业管理的集权程度、管理团队的价值观念等因素影响。企业的内部控制有效性评价是对企业内部控制系统的合理、规范化等方面进行逐项调查、分析、研究和测评，主要包含评价的目标、内容、原则及多级模糊综合评价方法。通过内部控制的有效性评价可以发现企业内控系统存在的问题，并针对具体存在的问题加以改进。企业内部控制系统越有效，企业的经营与管理越有秩序，企业的整体竞争力越会得到有力的保障。 　　[关键词]内部控制有效性；影响；评价 　　[中图分类号]F272.3 [文献标识码]A 　　一、企业内部控制有效性概述 　　（一）内部控制有效性的内涵 　　针对内部控制有效性方面，当前学术界前沿的研究成果主要倾向于怎样使内部控制目标合理的实现以及内部控制的内涵。COSO报告认为企业内部控制的要素主要有：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控，所以企业的内控系统是否有效取决于以上五要素及其子要素是否存在并良好运行。如果存在且良好地运行，则内控系统被认为是有效的。James（2006）根据其提出的财务报告内部控制评价模型，对内控各要素之间的关系进行了分析与评价。Annukka Jokipii（2009）指出内部控制有效性取决于三个内部控制目标的实施程度，即企业经营目标、财务报告可靠、法律法规的遵守。Lawrence D.Brown，Arianna Spina Pinello，Hollis A.Skaife（2009）研究发现内部控制运行有效可以增强企业管理者的能力，从而提高企业的盈利能力，规避企业的负面效应。David B.Crawford（2010）提出以往的审计模式都是以检查及观察为主，而他改变了以往审计的传统模式，研究出了以风险为导向的审计模式。将风险作为主要关注点，重点关注了企业的经营风险。张颖，郑洪涛（2010）研究发现企业的发展阶段、资产规模、财务状况等因素都可以影响企业内部控制的合规性目标、报告目标和经营目标，从而对企业内部控制的有效性产生了不良的影响。宋文阁，荣华旭（2013）提出企业管理人员不能把目光仅仅放在内部控制实施的结果上，而应该重视内部控制实施的全过程，对设计和执行过程中的缺陷和漏洞能够加以改进，从根本上实现内部控制的有效性。张嘉兴、傅绍正（2014）在研究的过程中利用内控信息披露的情况衡量内部控制质量，以获得标准鉴证报告衡量内控的有效性，若获得报告，则说明企业内控有效。笔者在参考世界前沿的学术理论研究成果的基础上，总结出内部控制有效性就是在不间断监督的基础之上，认真实现内部控制的细节性操作以达到预期结果的过程。在企业管理人员认为比较完善的内部控制制度不能很好的规避相应的不当做法时，内部控制便会变得毫无效用：相反，如果企业管理人员能充分认识到内部控制制度是切实有效的，并努力加以实行则内部控制会在很大程度上确保预期目标的完整实现。 　　（二）内部控制有效性的评价方法 　　近期，在学术界比较流行的用于判断组织内部控制有效性的方法分别是：德尔菲法、调查表法、文字描述法和流程图法等。张宜霞，陈汉文（2008）提出评价企业内部控制有效性的方法主要包括两种：风险基础评价法与详细评价法。并指出从成本效益的原则考虑，企业更适合采用风险基础法。另外，一部分学者利用相关数学模型把内部控制的有效性实施定量研究，赵渊贤，吴伟荣（2014）将内部控制五目标进行量化，建立内部控制有效性综合评价指标（IC），并研究发现该指标与迪博数据库中所披露的内部控制信息披露指数（ICD）的相关系数均在同一水平上，且显著为正。这说明这两个指数的指向一致，也说明这两个指数能从不同维度体现企业的内部控制有效性水平。李玉兰（2015）提出了内控有效性的五要素评价法，将内部控制五要素即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督作为一级指标，并且将每一个指标细分为若干个二级指标，利用层次分析法与模糊综合评价法构建企业内控有效性综合评价模型，进而对企业的内部控制有效性作出评价。但是，由于内部控制系统与生俱来的综合性、动态性、复杂性，所以在具体的评价过程中往往会出现各种偶然因素，更有甚者限于评价模型固有的风险和使用缺陷因素而致使在定性评价与定量评价方面必然会存在一些偏颇和局限。 　　二、企业内部控制有效性的影响因素 　　（一）企业发展的具体阶段 　　历经初创期和发展期以后的企业会逐步进入到成熟阶段，随着企业的不断发展完善，其遵守法律法规的意识会渐渐地提高，违反法律的做法会进一步减少。加之企业长时期发展所积累的资源和优势会充分促使企业在各方面都会有不同程度的规范和飞跃，财务报告的质量与其他发展阶段的企业相比会有质的飞升。企业内部控制有效性在这一阶段将会