（李占国）基础会计学（第二版）课件-4-会计凭证的填制与审核.pptVIP

10、错填记账凭证要按规定的方法进行更正 如果填制记账凭证时发生错误，应分别以下情况处理： ①如果没有登记入账，应将其作废并重新填制； ②如果已经登记入账，应采用正确的更正方法予以更正。 五、记账凭证的填制规范 六、记账凭证的审核 审核的内容： （1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。 （2）应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，核算内容是否符合会计制度规定。 （3）记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 1、概念： 会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 2、组织与实施 企业要以会计部门为主，会同有关部门共同研究和协商凭证的格式、份数及传递程序。然后，分别将各种主要经济业务的凭证传递程序绘成流程图或流程表，以便有关部门和人员执行 。 二、 会计凭证的保管 第三节 会计凭证的传递与保管 （一）装订方式与要求 1.加具封面并装订 每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。 为了防止任意拆装，在装订处要贴上封签，并由会计主管人员盖章。 并将封面填写完整。 第三节 会计凭证的传递与保管 第三节 会计凭证的传递与保管 2、特殊要求 某些原始凭证过多的，如收、发料单，工资单等，某些今后仍要利用的重要原始凭证，如合同、存出保证金收据等，也可另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 第三节 会计凭证的传递与保管 1、原始凭证的调阅与复印 （1）原始凭证不得外借，已装订成册的不得抽出； （2）其他单位和个人经单位领导批准调阅会计凭证的，要填写会计档案调阅表，详细填写借阅会计凭证名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期，调阅人一般不得将会计凭证携带外出; （3）如有贪污盗窃等经济犯罪案件，需要以某些原始凭证作证时，也只能复制，不得抽取。 2、保管期限与销毁 会计凭证要按照有关会计法规制度规定的期限进行保管。 保管期满后，要报经上级主管部门批准后，方能销毁，必要时应由主管部门派人监销。根据我国《会计档案管理办法》的规定，企业类会计凭证的保管期限为15年。 （二）保管方式与要求 （一）原始凭证的审核 三、原始凭证的审核与错误凭证的处理 完整性 合理性 合法性 真实性 Contents 是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为本单位合法原始凭证的条件。 是否有假票据，是否有不允许报销的内容。 是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算。 应填项目是否填写完整,经办人员签章是否齐全, 手续是否全部办妥; 有关数量、单价、金额的填写是否清楚,计算是否正确,小计合计的加总及数字的大小写是否一致。 （二）错误原始凭证的处理 对不真实、不合法、不合理的原始凭证，有权不予受理，应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。 处理原则1 对于填写不齐全、手续不完备、书写不清楚、计算不正确的原始凭证予以退回，应责成经办人员补填齐全，补办手续，更正错误或更换原始凭证。 处理原则2 经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。 二、错误原始凭证的处理 原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能以此作为填制记账凭证或登记账簿的依据。 更正原则1 原始凭证记载的内容有错误的： ①应当由开具是单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章； ②重新开具原始凭证当然也应由平时凭证开具单位进行。 更正原则2 原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。 更正原则4 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 更正原则3 一、记账凭证的概念及作用 反映每一笔交易的完整内容或影响。 帮助防止或定位差错。 提供了会计交易或事项发生的时间顺序。 第三节 记账凭证的填制和审核 记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照设置的账户运用复式记账法编制的，用以确定会计分录并作为登记分类账账户的直接依据。 二、记账凭证的分类及其格式 第三节 记账凭证的填制和审核 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 （一）记账凭证按其用途进行分类 第三节 记账凭证的填制和审核 1.专用记账凭证 会计交易或事项按照是否涉及货币资金，可分为： 收款业务 付款业务 转