会计准则国际趋同成本收益分析.docVIP

会计准则国际趋同的成本收益分析 　　摘要：会计准则的国际趋同是一把双刃剑，国家会计准则在与国际财务报告的趋同过程中，会计准则的改变会引发相应的变迁成本和变迁收益。论文探讨了会计准则国际趋同中可能发生的成本与收益，并在成本收益分析的基础上，探讨会计准则国际趋同期望趋同度的确定模型及我国会计准则国际趋同的策略。 　　关键词：会计准则；趋同度；成本收益 　　中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1002-3100(2007)11-0135-03 　　Abstract: The convergence of the international accounting standards is a double-edged sword. In the process of convergence with international financial reporting standards, the changes of the national accounting would trigger transitional cost and benefit. The paper explores the cost and benefit that might occur in the process of convergence. Based on cost-benefit analysis, the paper explores the model that would be used to determine the expected level of convergence and convergence strategy of China. 　　Key words: accounting standards; convergence; cost-benefit analysis 　　 　　自20世纪80年代以来，会计国际协调量化研究成为国际会计研究的热点问题之一。会计准则与国际财务报告准则的趋同程度的研究可以从两个方面进行：一是根据现行的会计准则，确定实际的趋同度；二是根据国家和国际环境确定期望趋同度。 　　关于我国会计准则与国际财务报告准则的实际趋同度，已有学者进行了观测、比较，此类研究只能客观评价趋同度，不能评价测量结果是否为期望值。本文试图通过分析会计准则国际趋同的成本与收益，确定我国会计准则期望趋同度，以其对我国会计准则国际趋同的策略提供科学依据和参考。会计准则的期望趋同度可以从成本与收益的角度考虑，当会计准则趋同的边际收益等于边际成本时，便形成了会计准则均衡状态，即达到期望的趋同度，此时国家也可从会计准则的国际趋同中获得最大的收益。 　　 　　1会计准则国际趋同的收益 　　 　　实施会计准则国际化是为了国家利益，为了经济发展和改革开放的需要。从总体上看，近20年来，我国会计准则的国际化，对于改善投资环境、吸引外商投资、扩大国际经济贸易，促进我国经济的快速增长发挥了重要作用。会计准则趋同的收益可以从以下几个方面考虑： 　　 　　1.1会计准则的国际趋同有助于促进国际贸易的增长 　　当今世界经济发展趋势是经济全球化，产品市场已突破国家界限。实行与国际会计准则相一致的会计处理方式，可以提供公允、可比的会计信息，有助于各交易方更加了解产品成本及企业财务状况等相关信息，增进贸易双方的相互理解。 　　 　　1.2会计准则的国际趋同有利于促进我国外商投资的增长 　　改革开放之初，为开展招商引资工作，我国就颁布了《中外合资经营企业会计制度》，以适应当时的经济环境。20多年过去了，我国已是世界贸易组织的成员，按照该组织的协议，我国的市场将进一步开放，所有企业都将享受国民待遇。在此种环境下，外国企业和资本将会以更快的速度进入中国市场。如果我国仍采取与国际不一致的会计准则，将会增加外国企业和外国资本进入我国市场的成本，由此形成国外资本进入我国市场的障碍。 　　 　　1.3会计准则的趋同，有助于我国企业开展境外经营与投融资活动 　　在经济全球化的大趋势下，我国的经济不仅要“引进来”，更需要“走出去”，后者既包括我国企业开展境外经营与投资业务，也包括我国企业赴海外证券市场进行融资活动。我国企业开展经营与投资业务时，必然涉及到经营成果或投资收益的会计核算与财务报告；在海外证券市场进行融资时，要按照国际财务报告准则或所在地的会计准则进行财务信息披露。因此，会计准则的国际趋同，使得我国会计处理与国际取得一致，可以降低我国企业在海外经营与融投资的成本，可以鼓励更多的企业向海外发展。 　　 　　1.4会计准则国际趋同，有助于维护我国在WTO中的利益 　　会计作为通用商业语言，其国际化趋势日益加强。