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有形动产租赁 经营租赁：简易计税的选择 融资租赁： 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 交通运输业与融资租赁？ 其他现代服务业 一般纳税人与小规模纳税人的选择？ 税负的影响？ 第四部分：会计处理 取得增值税专用发票 取得扣缴通用缴款书 接受运输服务：7% 试点前留抵的进项税额处理 确认收入 一般纳税人简易计税方法 纳税人的差额征税 取得过渡性财政扶持资金的会计处理 取得增值税专用发票 一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购” 等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款” 等科目。 2013年1月，苏州A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。 A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理： 借：主营业务成本 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 22000 贷：应付账款——B公司 222000 取得扣缴通用缴款书 一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。 2013年6月，连云港G港口公司，进行传输带系统技术改造过程中，接受澳大利亚Re公司技术指导，合同总价为18万元。当月改造完成，澳大利亚Re公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给Re公司。书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全。 扣缴增值税税款时的会计处理： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10188.68 贷：银行存款 10188.68 支付价款时的会计处理： 借：在建工程 169811.32 贷：银行存款 169811.32 接受运输服务：7% 接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据、非试点地区开具的运输费用结算单据或者试点地区小规模纳税人代开的货运增值税专用发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 2013年3月，苏州S生物科技公司委托浙江嘉兴某个体运输户（小规模纳税人）运送购买的技术研发用设备一套，支付费用450元，其中运费400元，上下力资50元，取得运费发票。 借：固定资产——研发设备a 422 应交税费——应交增值税（进项税额） 28 贷：现金 450 销售额——价外费用 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 销售额——折扣额 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 销售额——价格公允性 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： 按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定； 按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定； 按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：　　 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）　　 成本利润率由国家税务总局确定。 销售额——差额征收 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款