营改增资料学习介绍资料.pptxVIP

建筑行业营改增 建筑业“营改增” 是2016建筑业第一大事，关乎企业命运，若应对不当，企业将面临很高的税负，或者虚开增值税发票，相关人员将面临蹲监狱的可能。也就是说应对不当，要么多交很多税、要么蹲监狱！ “营改增”不仅仅是企业财务部门的事情，而是整个公司事情，企业所要交纳的税不是财务部门做账做出来的，而是业务开展过程中实际发生的！ 因此，公司各部门人员应加强重视，积极学习、配合并落实！ 建筑业“营改增”新政2.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务（1）适用一般计税方法计税全额计税：全部价款+价外费用差额预缴：（全部价款+价外费用-分包款）* 2％（2）选择适用简易计税方法计税差额计税：（全部价款+价外费用-分包款） *3%差额预缴：在建筑服务发生地预缴税款在建筑服务发生地国税局预缴税款后，再向机构所在地国税局主管税务机关进行纳税申报。 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。　上述凭证是指：　（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。　 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。　 （二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。　（三）国家税务总局规定的其他凭证。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：　（一）《增值税预缴税款表》；　（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；　（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；　（四）从分包方取得的发票原件及复印件。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。增值税纳税义务、扣缴义务发生时间（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。增值税纳税义务、扣缴义务发生时间增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 如果我们在采购过程中，向小规模纳税人采购时，应让供货方向税务机关申请代开增值税发票 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 建筑企业可抵扣的进项税 项 目 内容 进项抵扣建筑机械、设备等取得增值税专用发票注明的增值税额 17%主要建筑材料、辅助材料购买材料 17%、3%工程支出工程分包等 11%水电费购买水、电 3%租赁费有形动产、不动产 17%、11%…….管理费用管理部门为组织和管理发生的期间费用办公用品17%、劳保费17%、业务招待费不抵扣。销售费用销售人员工资、广告、代理费用等 6%、0财务费用融资成本以及手续费等 0 建筑材料适用税率 项 目 内容 进项抵扣建筑机械、设备等取得增值税专用发票注明的增值税额 17%农产品从农民手中购买的植物等 13%建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（不含粘土实心砖、瓦）购买的砂、土、石料 3%商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）商品混凝土 3%从小规模纳税人处购买的材料 3% 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计