营改增纳税申报辅导2014年1月版-青岛国家税务局.PPTVIP

一、概述 （一）自2014年1月1日起，铁路运输和邮政业纳入营改增试点。纳税人提供上述应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。 （二）增值税一般纳税人按月申报，小规模纳税人企业按季申报（个体工商户仍按月申报）。实行按季申报的营改增小规模纳税人应于2014年4月份申报期到国税机关进行第一次纳税申报。 一、概述 （三）纳税申报表及其附列资料（必报资料） 1、自2014年1月1日（税款所属期）起，增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； （5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表 ）； （6）《固定资产进项税额抵扣情况表》； 一、概述 （7）《应税服务扣除项目抵减清单》； （8）《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》； （9） 《增值税运输发票抵扣清单》（电子信息） ； （10） 《税控系统专用设备及维护费用抵减清单》（电子信息） 。 上述申报资料（4）-（10）项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。 一、概述 2、增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》； （2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》； （3）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）； （4）《应税服务扣除项目抵减清单》。 上述申报资料（2）-（4）项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。 一、概述 （四）纳税申报其他资料（备查资料） 1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联； 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》（2013.8.1前开具）的抵扣联； 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件； 一、概述 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票； 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； 6.应税服务扣除项目的合法凭证； 7.主管税务机关规定的其他资料。 二、增值税纳税申报表附表一 （一）附表一按行分为四大部分： 1、一般计税方法计税（1-7行）：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的征税项目。 2、简易计税方法计税（8-15行）：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。 3、免抵退税（16-17行）：分别反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。 二、增值税纳税申报表附表一 附表一按列分为七部分： 1、开具税控增值税专用发票 2、开具其他发票 3、未开具发票 4、纳税检查调整 5、合计 6、应税服务扣除项目本期实际扣除金额 7、扣除后 二、增值税纳税申报表附表一 （二）一窗式比对 “一窗式”比对：是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，将纳税申报表数据与开具发票数据进行票表比对，对比对不符的纳税人实行上门申报。 第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。 二、增值税纳税申报表附表一 一窗式比对规则： 如纳税人具有防伪税控开具增值税专用发票资格、机动车销售统一发票税控系统开具机动车销售统一发票资格或者具有货运专用发票税控系统开具货运发票资格，则用防伪税控报税系统、机动车销售统一发票税控系统和货运专用发票税控系统采集的专用发票、机动车销售统一发票和货物运输发票的金额、税额汇总数分别与《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中第1、2、3、4、5、8、9、10、11、12、18行第1、2列（开具税控发票列）中的销售额、税额合计数比对，二者的逻辑关系必须相等（允许10元以下误差）。 二、增值税纳税申报表附表一 第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。 一窗式比对规则： 如纳税人具有防伪税控开具增值税普通发票资格，则《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中第1、2、3、4、5、8、9、10、11、12、18、19行第3、4列中的销售额、税额合计数应大于等于税控系统采集的增值税普通发票销售额、税