全面预算管理在企业中应用探讨.docVIP

全面预算管理在企业中应用探讨 　　【摘 要】全面预算管理在我国现代企业已普遍应用，笔者通过理论学习后再参与到企业全面预算管理工作中，发现企业全面预算管理的应用过程中易出现如下不足：在组织管理架构环节，总体组织管理架构设计不合理且全员参与性不够；在编制组织环节，预算编制方案模板设计与实际业务联系不紧密；在过程管控环节，执行预算的刚性不够且业务预算执行进度缺乏监控；在评价与考核环节，存在重编制、轻执行、无评价的现象，考核指标设计多而分散，偏好数据考核，过于形式。 　　本文以某中型国有企业的全面预算管理体系升级改造为例，将理论与实践相结合，对改造的重点内容及产生的良好效果进行研究分析，阐述了企业全面预算管理的应用过程中普遍易出现的问题并提出相应解决方案，总结出企业全面预算管理应用的几点合理化建议：全面预算的体系搭建环节应该符合企业管理需求并重视全员的参与性，在预算执行中坚持刚性原则做好过程管控，在预算的评价和考核环节应体现评价的充分性和考核的科学性。同时，本文介绍了企业在股权投后管理中，应用全面预算管理工具的实践研究效果，为全面预算在企业管理的多角度广泛应用提供了工作思路。 　　【关键词】全面预算；应用实践；合理建议 　　一、全面预算管理的概述 　　全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 　　全面预算管理在企业管理中就像是一座桥梁，将企业的战略管理、计划运营管理、绩效考核管理等通过资源配置、责任分解、日常管控等方法贯通起来。全面预算管理能够使企业各项经营管理工作具体化、量化，是使企业自身的经营环境、资源和战略发展目标保持动态平衡的管理工具。 　　二、企业在全面预算管理应用中的问题分析 　　1.全面预算的组织管理架构设计环节有待提升 　　（1）总体组织管理架构设计不合理。全面预算总体组织管理架构设计流于形式，习惯性借鉴同类型企业预算管理模式，部分企业甚至生搬硬套，从源头为全面预算管理在后期执行中无法达到预期效果埋下了伏笔。 　　（2）全面预算管理体系建设全员参与性不够。企业在全面预算管理体系建设中往往忽略了全体员工的参与性，管理人员的意识跟不上，缺乏培训，传递给员工的意识和信息更是不足。 　　2.全面预算的编制组织环节有待提升 　　（1）预算编制方案模板的设计与实际业务联系不紧密。预算方案模板包括数据编制模板和预算编制说明，数据编制模板的设计与企业实际业务需求联系不够紧密，达不到预算管理资源配置、责任分解的效果。预算编制说明标准不具体详细，容易造成预算编制说明重点不突出、避重就轻。企业预算编制方案模板往往是财务部借鉴同类企业的模板按照财务汇表思维模式设计，缺乏与业务部门的对接，使得数据编制模板不能与工作计划相匹配。 　　（2）全面预算编制组织缺乏整体性。预算编制组织机构依赖财务部门现象严重。业务部门预算编制工作缺乏积极性，部门间缺乏沟通协调，使得企业全面预算编制工作不能形成一个有机结合的整体。 　　3.全面预算过程管控有待加强 　　（1）企业执行预算的刚性不够。企业在执行期间费用类预算管控流程不规范，超支费用报销的预算外审批流程后置现象较多，造成了预算外审批形式化，企业全面预算的管理缺乏严肃性，丢失了全面预算管理的刚性原则。 　　（2）业务计划预算执行进度缺乏管控。企业业务预算在执行过程中，往往只是在半年和季度进行汇报分析，业务部门在日常执行过程中的问题反映滞后，发现问题后的整改方式不明确，造成企业完成全年整体预算指标存在风险隐患。 　　4.全面预算的评价考核环节不充分、不科学 　　（1）企业全面预算管理容易出现重编制、轻执行、无评价的现象。企业对全面预算的评价只是为了应对业绩考核而罗列数据，对产生问题的原因及改进措施总结不够，甚至没有，不利于企业改善自身经营管理的不足。 　　（2）考核指标设计多而分散，偏好数据考核。企业对全面预算管理的考核没有重点，或只注重数据结果不关注执行过程，使企业在预算管理的考核环节缺乏科学性，对企业业绩的提升不能起到良好的促进作用。 　　三、全面预算在企业中的实例应用研究 　　本章内容是以某中型国有投资平台A企业的全面预算体系升级改造为例作为研究对象，剖析A企业在原有预算管理模式下存在的主要管理问题，对A企业改造的重点内容及产生的良好效果进行研究分析，为企业在全面预算管理应用中容易出现的问题提出合理化建议。 　　1.A企业介绍 　　A企业是北京市某区国资委下属全资企业，成立于1999年，注册资本9.3亿元，为全民所有制企业。A企业以投资参控股企业获取投资收益为主要业务，旗下有全资控股公司3家以金融服务为主要业务，投资的参股集团公司12家涉及的行业有