营改增试点纳税人主要税收优惠政策.DOC

PAGE PAGE 7 附件 “营改增”试点纳税人主要税收优惠政策 一、支持试点纳税人技术升级税收政策 （一）个人转让著作权免征增值税。 （二）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 （三）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。 （四）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。 （五） 试点纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 （六）试点纳税人中的一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。 （七）增值税一般纳税人购进有形动产设备类固定资产，其进项税额准予从销项税额中抵扣。增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 二、支持军转干部及军属就业和促进民生发展税收政策 （一）残疾人个人提供应税服务免征增值税。 （二）安置残疾人的从事原营业税“服务业”税目（广告服务除外）范围内业务取得的收入占其增值税和营业税业务合计收入的比例达到50%的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税。 （四）为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。 （五）从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。 （六）从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。 （七）为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。 （八）为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定、税务机关审核，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。 （九）自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。 三、支持交通运输物流业发展税收政策 （一）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 （二）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税。 （三）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税。 （四）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。 （五）2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 （六）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。 （七）试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于税法规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。 四、支持邮政（快递）业发展税收政策 （一）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。 （二）自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入免征增值税。 五、支持租赁业发展税收政策 （一）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。 （二）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，以及商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务且注册资本达到1.7亿元的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人