第七章非票据结方式的核算11.pptVIP

一、汇兑的概念和基本规定 1、定义 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 三、退汇的核算 退汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种。 (一)汇出行退汇的处理。 汇出行受理退汇业务时，应填制一式四联“退汇通知书”，第一联交原汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。 1、汇出行接到汇入行寄来报单及退汇通知书的处理 以第三联退汇通知书或第二联电划贷方补充报单作贷方凭证。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款——原汇款人户 如果汇款人未在银行开立账户，应另填制一联现金付出传票。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：其他应付款——原汇款人户 （二）汇入行退汇的处理。对于收款人拒绝接受的汇款或超期两个月仍未领取的汇款，汇入行应主动办理退汇。汇入行办理退汇时，应填制一联特种转账借方凭证和两联特种转账贷方凭证，并在凭证上注明“退汇”字样，将第四联汇款凭证作附件。会计分录为： 借：应解汇款——收款人户 贷：清算资金往来 两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄原汇出行，同时销记应解汇款登记簿。汇出行收到有关凭证后，以一联特种转账贷方凭证作贷方传票。会计分录