关于在检验检疫机关如何拓宽内部审计范围完善审计监督几点意见.docVIP

关于在检验检疫机关如何拓宽内部审计范围完善审计监督几点意见 　　【摘 要】1.检验检疫系统内部审计的概况。2.独立性。3.事前审计。4.坚持“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的原则。5.绩效审计。6.结束语。 　　 　　近年来，检验检疫系统在实施内部审计方面，取得了很大成绩。例如在年度经济责任审计、离任经济责任审计、专项审计等，不仅形成了工作机制，而且在实际操作过程中也发现了不少问题，并进行了公开和沟通，以及通过及时的整改、落实，保证了对系统财务工作在严格遵循财经纪律方面起到了很大的监督作用。但总观系统内内部审计工作来看，其审计工作范围并没有扩大，少数内审人员甚至到底还要审什么，哪些地方还要加强进一步审计都语焉不详；其独立性也没有得到强化；大多数的重点审计工作都是事后进行的，即事后审计。另一方面，对于单位绩效审计、质量审计、财务内控评价等并没有进行，或鲜有涉及，这反映了内部审计监督还存在一定的局限性。 　　为了提高系统内内部审计的效率，全面正确地理解审计范围，更好地完善并发挥审计监督职能，我认为应当做好如下几点： 　　一、强调内部审计工作的独立性，进一步明确内部审计组织的法律地位 　　不管是何种审计，独立性是审计工作的根本特征和灵魂所在，没有独立性，审计监督就无从谈起。从新颁布的《审计法实施条例》中可以看到：依法属于审计机关审计监督对象的单位，可以根据内部审计工作的需要，参加依法成立的内部审计自律组织。这就明确了内部审计组织的法律地位。与外部审计工作范围一样，内部审计范围如果独立性不强，那么工作范围就会受到限制，最直接的后果就是出具了未能获取充分、适当审计证据的财务报告。所以为了保证内部审计工作的独立性，我认为除了认真履行《审计法实施条例》有关规定外，还应该加强机制性审计环境建设，包括：一是领导重视。领导层在单位内部审计工作中往往是内部审计是否进行得以顺利的“尚方宝剑”，也是衡量审计范围是否受到限制的主要因素。所以首先要求领导层对内部审计工作有一个正确的认识，才能保证审计工作在执行有关审计法律法规方面得以充分的发挥。二是单位内部各部门的有效协调。检验检疫系统虽然各个部门分别执行各自的职能，行政运转所需的财务支持也不等同，因此在每年年度的财务经费预算报告中都存在着多争取经费的可能，虽然有些是合理的，但在支出方面却缺乏有效的控制，甚至有些部门的负责人为了本部门的利益不惜乱花钱，或突击花钱，造成内部审计工作的极大被动，最终耗费大量的内审资源来整改。另外，各部门往往或多或少也存在着对内部审计工作的逆反心理或认为只是例行的“走过场”而不加以重视，等等这些都对内部审计工作产生不利的影响。三是内审人员自律和业务能力的提高。关于内审人员的自律性，业界讨论也很多，而且也专业，比如说关于内审人员的道德品行，独立、公正、客观，职业行为以及保密等诸多方面都作了很好的诠释，笔者在这主要强调的是道德品行问题，与其说“己所不欲，勿施于人”，倒不如说“法所不欲，勿施于行”，只有这样，相关的自律性要求才有保证；在业务能力方面，平时的学习和积累很重要，目前我们检验检疫系统内部的学习环境和氛围还是不错的，而且用于业务培训经费也逐年增加，内部审计人员都在工作中学习，在学习中工作，这些对我们系统内的内部审计人员综合业务水平的提高无不裨益。 　　二、加强事前审计工作，是增强审计监督的最好渠道 　　凡事预则立，不预则废。在检验检疫系统内，目前的审计工作多数停留在事后审计，这是一种惩前毖后的补救措施。为了防范于未然，治标先治本，我认为事前审计工作尤为必要。那么怎样才能做好事前审计呢？首先内审人员首先要熟悉掌握单位财务工作流程的全过程，即熟悉内控。许多问题，光从账面或表面看是看不出什么毛病的。举两个例子。某处（科）室一笔疫情业务培训专项款，支出后，财务一般都把其归类在该专项作为一个项目核算完毕，但如果我们作进一步检查，一是先要检查审批手续的合理合法，包括培训相关文件和手续；二是检查其预算审批数的合理性，有多少人要培训，培训地点，核对相关发票准确性、合法性，估计大概费用；若项目分期完成的，则要做好有关备案，进行各期合计，然后与预算总数相比是否合乎等。结合过去有些单位反映情况来看，实际培训必要金额与车船费、以及包括期间所谓“考察”等费用相比，有些低好几倍，甚至十倍以上，这种情况应当引起重视。如果该专项是一项大的基建工程，那就更应该做好事前审计，包括参与其中的各个单项工程，直至各个分项工程，主要查看相关合同是否存在、手续是否完备、涉及政府采购部分的是否按照有关规定执行。所以如果我们只从账上看，该项目是核算完了，但相应的支出结构是否合理就是我们应该注意的环节了。其次，做好事前审计，必要的财务工作要有参与权。这就需要领导重视，财务处（科）室要协调，必要时要形成机