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关于行政事业单位财务内部控制实施与应用几点思考 　　摘要：随着改革的不断深入，内部控制的地位越来越重要。在行政事业单位内部控制管理工作中，财务内部控制是重中之重。符合行政事业单位特点与管理模式的财务内部控制对于提高单位的工作效率、堵塞管理漏洞、防范经济风险及国有资产流失等方面，具有重要意义。本文针对行政事业单位中实施财务内部控制的意义与必要性进行了说明；将行政事业单位的财务内部控制在思想意识、监管力度、财务基础与从业人员等方面与单位的财务内控存在的问题进行对比与分析，并提出了相应的改进措施。 　　关键词：行政事业单位 财务内部控制 实施 　　行政事业单位与企业的组织形态与特点不同，因此在财务内部控制要素的具体内容上也不同。行政事业单位属于非营利社会组织，以实现社会效益为目的，其财务内部控制的重点是其公共服务的效率与效果，要通过财务内部控制确保资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息的真实、完整，科学合理的设计资金分配方案，发挥预算管理的引导与监督作用，提高其公共服务的效果。 　　一、行政事业单位财务内部控制的必要性 　　行政事业单位是我国社会公共服务体系中的主要组成部分，但在健全制度及监督管理方面，还存在着许多问题。公众对于行政事业单位的“三公费用”及以经济责任的审计报告越来越关注。行政事业单位由于存在经济往来，就必须进行相应的财务内部控制，从而保证各项经济活动的有序进行，有利于防范各类财务管理工作中易出现的错误与违法行为，有利于保证会计、统计与管理工作环节中的真实性、完整性与合法性。建立与健全单位财务内部控制对于推进我国经济建设、政治建设、文化建设与社会建设的协调发展具有重要意义。 　　（一）保护国有资产，合法理财 　　行政事业单位财务方面的来源主要是财政拨款。管理好，使用好这些资金，是实现合法理财的基本前提。财务内控制度可以保障财务工作有法可依，规范财务收支行为，有效控制资产流失，从根本上防止经济违法事件的发生。为实施依法管理财务奠定坚实基础，确保政府依法有效管理行政事业单位的财政事务。 　　（二）有利于提高财务信息的质量 　　财务内部控制可以通过科学认定和执行财务行为流程处理程序，明确财务职责分工，使控制环境、风险评估、控制活动与内部监控的管理基本信息在可选条件下产生。这样可以有效防止财务行为信息往来过程中错误与缺陷的产生，保证沟通信息的准确与可靠。如果行政事业单位没有完善、有效的财务内控制度，财务资料在信息传递过程中就可能会发生丢失现象；单位财务管理工作中没有有效执行财务内部控制制度，财务信息的真实性就得不到保证。因此，行政事业单位科学、完善的财务内控制度是为单位经济工作提供及时、可靠财务信息的基础。 　　二、行政事业单位财务内部控制存在的问题 　　（一）内控的思想意识有待于提高 　　在事业单位日常财务管理工作中，会计管理人员对于单位核算十分重视，但对于财务内部控制不很明确。行政事业单位的资金使用不讲求经济效益，不以盈利为目地，不实行成本核算，财务管理有弹性，不易于操作，就使会计的信息质量受到影响。对于单位国有资产的清查、内部会计报表的审计与监督等重要控制工作落实不到位，财务内部控制只是表面上在执行，其实没有真正实行。 　　（二）财务内部控制制度不健全 　　大多数的行政事业单位并没有建立基本的财务内部控制制度，或已建立但比较零散，从总体上看缺乏科学性和连惯性。没有一套健全有效的财务内部控制系统，财务工作就得不到正常运转，同时也不能进行有效的监督。具体体现为，岗位设置上的不相容职务混乱、票据管理及检查制度不认真执行、凭证及原始票据审核不充分或草草了事、经费支出审批不严且没有跟踪控制等，导致管理较随意，会计核算不及时、不完整、不真实。在运营过程中，对实物资产更新改造不够、维护不当，导致资产价值贬损、使用效能低下、安全事故频发或资源浪费的风险。 　　（三）对于财务内部控制的内外部监管不强 　　由于行政事业单位权力过于集中，财务信息相对不公开，使广大干部职工不能充分行使知情权、民主管理和监督权，导致会计及其他经济活动的内、外部监管能力不强，不利于减少浪费与损失。从内部而言，由于许多行政事业单位没有有效开展财务内部控制执行效果的评价工作，在财务内部控制设计与执行过程中的缺陷不能及时反馈出来，单位无法从自身层面解决财务内部控制体系中存在的问题。由于人力资源不足，很多单位的财务、审计与纪检同为一个领导分管，这样不能发挥有效的监督作用，另外，行政事业单位内部设立的审计部门随意性很大，人员素质及能力不定，不能充分发挥对财务行为周期性及临时性的审计与监管；从外部而言，审计等部门多从一人、一事上监督，缺乏监督的随时性与随机性。主管及外部审计部门也没有硬性的制度