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内部控制有效性和会计信息质量关系理论研究 　　摘 要：近年来，会计信息质量问题多发，这与内部控制的有效性息息相关。基于企业内部控制高度有效地执行，会计信息披露对于投资者来说才会更有参考价值，同时这也是企业会计准则和内部控制规范的要求。本文首先介绍了我国上市公司信息披露的存在的问题，进而分析原因，重点介绍了企业会计信息披露和内部控制的关系。最后，提出自己的建议，阐述企业将如何通过提高内部控制质量来保障信息披露的可靠性。 　　关键词：内部控制；会计信息质量；有效性；关系 　　一、我国企业会计信息质量现与内部控制概述 　　（一）我国会计信息质量存在的问题及原因分析 　　会计信息应当真实的反应企业的财务状况、经营成果和现金流量，以便投资这做出正确的投资决策，进而关系整个国民经济的健康发展。但是我国会计信息质量主要问题是真实性和可靠性变得难以保证，简称会计信息失真。经济单位在利益驱使下美化财务报表、与审计师串通赢得投资致使一起起经济丑闻相继?l生。会计信息失真的原因有内部因素也有外部因素，内部因素则是由于利益驱动，管理层的约束不够，对于企业会计准则执行力度不够。外部因素来说，我国经济的大环境导致会计信息会计质量有宽容政策。 　　（二）内部控制概述 　　内部控制可以看做企业内部的一些制度、组织、程序的交叉融合，能够使企业在利用各种资源进行经营活动时提高效率。内部控制可以防止舞弊、资源流失，但COSO指出内部控制不是万能的，它有其自身的局限性，无论设计的多完善也无法避免。业对于内部控制一般存在思想认识上的不足，并且我国对于内部控制的定义存在不一致性，内部控制的理论研究仍是任重道远，研究方向应该形成如COSO报告里中完善统一的内部控制理论体系，这同样对学术界提出了更高的要求。 　　二、内部控制对于企业的会计信息质量的影响 　　企业的内部控制制度保障企业的财务状况、经营成果和现金流量能够得到如实的反映。会计的确认过程，需要内部控制活动来保障运行和提升效率，比如交易活动的发生要基于真实性原则，会计人员在入账时要确认销售单、销售合同和销售发票的记录的真实性和完整性。会计的计量过程，同样也需要内部控制，比如固定资产在计提折旧时，财务人员应严格执行会计准则中关于折旧年限和折旧方法的规定。总之，企业内部控制有效运行确实能够实现高质量的会计信息。 　　在企业的金融活动中，内部控制也有其不可缺少的地位。企业将如何筹集生产经营所需资金，向银行借款或是发行债券，又或者是采取股权融资。这一切途径都需要企业提供高质量的会计信息才能赢得资金。高效且严格的控制系统能为企业提供透明的信息。资金进入企业的生产经营过程后仍需要进行严格的资金利用制度，保证企业最大限度的利用资金，保证资金的安全运用，这是企业对现金的控制。存货作为企业另一重要资产也同样关乎企业的生产经营成败问题，这就需要企业对存货进行严格的控制。企业各种资源资产在高效的内部控制系统中快速运行，企业的生产经营活动就能最大限度的为企业带来经济利益流入，企业对外披露会计信息质量是真是有效的进而提高企业的形象。 　　三、建立健全内部控制制度，提高会计信息质量 　　（ 一） 从思想上对内部控制提高认识 　　加强内部控制教育，从思想上提高认识，这是创建内控的第一步，也是整个内控建设的基础。企业的员工则是进行内部控制教育的核心，加强道德建设，宣传公正、公平、廉洁的价值观。提高员工素质，坚持以人为本，设立严格的奖惩制度，对于那些危害公司内控建设的，不论是高层还是普通员工，都应该一视同仁的进行严厉的惩罚。安然事件的爆发余音未了，世通倒闭仍令人心有余悸，这些事件的发生，也是由于企业在一开始就没有塑造良好的内部控制氛围，才会导致危机频发。 　　（ 二） 吸收高端内部控制设计人才，建立内部控制部门 　　内部控制由人来设计并由人来执行、操控、考核和评价，内部控制贯穿于整个企业，需要非常成熟的科学知识和非常严密的逻辑思维，更需要企业人员的同理合作。企业的审计部门承担着内部控制的重要作用，但是内部控制还是多数由于企业的管理人员制定。高端人才设立内控，然后在企业中运行，适时对控制制度的运行有效性和时效性进行检测。内部控制部门可以针对企业的所有员工，根据其承担的职责，对其进行专门的培训。让企业员工明白在日常工作中该注意些什么，发现徇私舞弊的事情该及时上报。内控部门同时也是检举部门，时刻掌控企业的经营运行情况。 　　（ 三） 完善法人治理结构 　　健全公司治理结构，科学的内部机构设置和权责配置是内部控制建立和实施的基本前提。企业财务报告的真实性和完整性负责所有的董事、监事、高级管理人员。企业的董事会应充分了解其对企业内部控制的责任，加强对企业内部控制的指导和监督的建立和实施，以确定管理部门是否履行对内部控制的责任