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内部控制框架下商贸类中小企业财务管理风险控制策略 　　内容摘要：本文阐述了商贸企业的财务风险控制的内涵及意义；然后从财务管理内部控制系统的制度建构问题、运作机制问题及监督体系问题等方面深入揭示商贸企业财务管理内部控制系统的现有问题，并提出相关解决对策。 　　关键词：商贸企业 内部控制 财务风险 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 　　商贸企业财务风险控制是指在日常财务管理过程中，商贸企业利用必要的管理信息和财务管理方法来影响并调节商贸企业的财务活动，使其在规避财务风险的前提下确保预定的财务目标实现。由于多数商贸企业的内部财务管理体制相对陈旧，内部财务风险控制制度缺乏科学性和可执行力。这不仅导致商贸企业的内部财务风险控制能力相对不足，增加其财务风险暴露几率，且导致商贸企业的内部运营成本激增。商贸企业将成本转移给普通消费者，从而造成消费者负担沉重，削弱社会消费能力和商贸行业的市场生存能力。 　　商贸类中小企业财务管理内部控制系统存在问题 　　（一）商贸类中小企业财务管理内部控制系统的制度建构问题 　　其一，商贸企业的决策层对建构商贸企业财务风险控制制度的认知水平不足。虽然部分商贸企业采取制度化管理策略，但多数商贸企业决策者缺乏用制度管人的意识，其企业财务管理内部风险控制制度建设多停留于文字层面，缺乏对制度可行性和执行力的必要考虑。这使得制度制定过程的形式化和制度执行过程的僵硬化问题日益突出。导致该问题的根源在于商贸企业的内部控制制度的制定缺乏“目标导向”性，从而落入内控制度形式化有余而执行力不足的窠穴。商贸企业的内部财务风险控制制度体系通常用若干基础性财务指标来表达，每一个或每组财务指标对应具体的财务风控管理事项。而多数商贸企业内部财务风控制度设计者缺乏KPI管理理念，其内部财务风险控制制度设计体系臃肿而缺乏重点突出。众多的财务内部风控指标貌似涵盖企业全部内部风控事项，但庞大的指标却导致具体执行层难以适从，从而降低其内部财务风控目标的分解执行力与可控性，基恩人导致商贸企业的内部财务风险失控几率陡增。 　　其二，商贸企业的财务风险控制制度建构缺乏系统性。商贸企业的财务风险暴露水平并非取决于商贸企业内部财务风险管理水平最高的部门，财务风险控制水平最弱的部门直接决定商贸企业整体的财务风控水平。但是，当前多数商贸企业缺乏从制度的缜密性和制度间的衔接性等角度思考，并建立健全商贸企业内部财务风险控制制度体系。这使得商贸企业关于内部财务风险控制的个别制度虽然设计精美，但却缺乏制度间的衔接性。此种制度设计模式导致各项风控制度之间存在制度管辖权的空白地带，从而为商贸企业的风险暴露留下了隐患。 　　（二）商贸类中小企业财务管理内部控制系统的运作机制问题 　　其一，商贸中小企业缺乏对财务风险的动态控制能力。与工业企业相比较，商贸企业的内部财务活动相对简单，其财务工作环境相对稳固，由此造成多数商贸企业财务工作者缺乏财务风险控制意识和必要技能。虽多数商贸企业根据自身业务需求而积极实施成本核算等财务管理模式，但其财务核算层面仍然停留在部门分割式成本核算层面，缺乏从商贸企业全局性成本控制的高度来审视并系统设计成本控制指标体系。这使得商贸中小企业不仅缺乏据上述指标体系来建构涵盖企业全局财务成本内容的财务风险分析体系，亦缺乏未能形成有效的成本信息反馈机制和控制机制。这使得商贸企业以固定资产投资和商品采购为主要内容的运营成本出现失控的风险。由于多数商贸企业采取经验式管理方式来对商品的采购、仓储与运输进行管理，在商品物流管理过程中习惯性忽视相应的缺货成本和储存成本，从而导致部分待售商品存在严重的货品积压问题。由此引致的商贸企业流通资金大量被占用问题，严重影响商贸企业的资金周转率，提高了商贸企业的资金链风险水平。 　　其二，商贸中小企业的内部预算控制系统的执行力不足。预算编制有失科学性和公允性是导致商贸企业内部预算控制系统执行力不足的首要原因。部分商贸企业采取多采取增量预算制定方法来制定下期预算额度，该方法将上期成本和费用支付情况作为下期预算制定基础，并结合实际预算管控要求来制定下期预算额。这种方法实质是以商贸企业所制定的前期预算额度较为准确，且当期预算会按照前期预算方式来执行等假设为前提来制定本期预算。这种预算管理方式缺乏促使商贸企业财务部门及其他职能部门采取有力措施来降低并控制成本的动力，并鼓励各职能部门在预算期结束前突击耗费本年度预算，从而导致商贸企业内部预算控制系统失效。再者，部分商贸企业的财务预算存在预算执行软约束问题，各预算执行部门的领导存在着长官意志的问题，使得预算执行过程偏离正常轨道，违规挤占和挪用公有资产的问题层出不穷，关键支出项目未能详细列入财政预算中，使得预算决策者易于产生在预算期内突击花钱等问题，并为权力寻租等各类腐