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内部控制有效性对企业技术创新影响博弈研究 　　摘 要：内部控制有效性是指以内部控制制度为目标实现提供的保证程度。因此，从制约企业内部控制有效性自身影响因素入手，探讨了内部控制有效性与企业技术创新之间的关系，继而对内部控制有效性与企业技术创新之间的知识共享博弈和资源配置博弈进行了分析，最后提出提升内部控制有效性及推进企业技术创新的对策策略。 　　关键词：内部控制；有效性；影响因素；技术创新 　　中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）29-0016-02 　　技术创新，包含着复杂性和不确定性。技术创新受多种条件因素的影响和制约，使企业内部各部门的实践活动、目标也处于可能的变化中。企业在市场、人力资源以及技术设备资源等要素上的投入，越来越成为影响技术创新活动的“非技术性”因素。 　　一、企业内部控制的有效性 　　（一）概念界定 　　内部控制有效性，指在有效设计前提下，企业内部控制能按设计的程序正确执行，为控制目标实现提供合理保证的一种程度。内部控制一般主要控制企业内部常规业务，但其设计和运行存在着被削弱或失效的风险，诸如基于成本效益，或执行人员对指令的操作不当等。 　　从控制过程看，内部控制有效性包括设计活动及运行活动的有效性，若内部控制在设计上存在漏洞，后期的运行必然会失效。 　　（二）自身影响因素分析 　　内因是企业内部控制运行的有效性根据，以下几个问题制约着企业内部有效性。 　　1.框架体系的设计。企业内控体系是整体制度化、流程化控制企业的管理体系。框架体系设计的科学合理是内部控制有效性实现的根本。若企业未建立治理结构与议事规则，在创新活动运营中会出现因部门职责分工不明确、执行力度差、约束机制不健全导致的监督管理薄弱等问题。 　　2.信息质量与信息沟通。信息时代背景下，企业内信息的质量与沟通制约企业的生存发展，如企业财务信息质量影响企业的管理决策，管理中执行与反馈也需及时共享。但信息沟通渠道不畅，特别是企业各部门间缺乏相应的信息沟通渠道及质量薄弱等问题，导致数据信息缺乏联系，难形成发展动力。 　　3.责任制度与监督约束。企业仅集中重视事后管理，缺乏风险事前及事中管理。若企业内部人员工作能力较差，加之监督机制薄弱，就会给企业带来内控管理的评价缺乏客观公正等方面的问题，使其难以系统、完善地优化企业的内控体系。 　　4.企业内部环境的影响。企业内部环境指企业内部制度结构和政策理念上对内部控制有效性的影响。如企业人力资源政策、经营理念、企业发展长期战略规划等，内部环境因素往往也会影响内控体系功能的发挥。 　　二、内部控制有效性与企业技术创新间的关系 　　（一）企业技术创新 　　技术创新，即把新产品、新工艺或新服务引入市场实现价值。方式有应用创新、依赖创新、跟随创新及原始创新等。技术创新数据显示，我国由中小企业所获的发明专利占65%，来自中小企业创新产品占80%，我国54个国家级高新区内有超过80%的企业拥有自主知识产权。 　　（二）有效的内部控制推动企业技术创新 　　内部控制有效性整合了企业技术创新的各种目标，使其成为企业技术创新体系内的一个子系统，有效保证技术创新体系有规则地运行。有效的内部控制运行成果就是企业技术创新体系的价值所在。 　　1.深层有效内部控制对企业技术创新起激励导向作用 　　深层有效内部控制是企业的“精神成果”，内容包括企业价值观、精神、经营管理思想等。近来，企业越发重视技术创新，以提高经济效益推动企业经济的发展。 　　激励系统促使目标系统产生动力，目标系统依其运行状态反向调节激励系统。深层有效内部控制使得激励系统能够扩大其自身对技术创新活动的影响力。激励系统将会是保证企业各技术创新子系统顺利有效运行的重要因素之一。 　　2.中层有效内部控制对企业技术创新起保障监督作用 　　技术创新管理活动风险性高，若无相应规范制度加以保障，当其遇到失败时，工作人员的积极性会受到沉重打击；当其成功，若不公平也会挫削工作人员积极性。因此，企业规章制度必须依技术创新客观规律制定才能有效推动技术创新。反之，就会变成企业技术创新活动的阻力。 　　3.表层有效内部控制对企业技术创新起开发引领作用 　　表层有效内部控制由企业创造的产品、服务及各种物质?O施所构成的器物文化，指具有可视性的有效内部控制，包括诸如企业的建筑、企业产品的生产环境、公开广告、包装成品的呈现等。 　　企业运用新技术研制和开发新产品、新工艺的创造性，生产出满足市场和顾客所需求的产品，必须具备领先设计能力，并拥有装备精良技术及优良生产工艺。唯此，才能有效整合各种相关资源实现创新思想，通过优化创新资源实现技术创新的高水平目标。 　　三、关于内部控制有效性与企业技术创新的博弈