上市公司自行建设内控体系指导方案.ppt

目 录 内控的概念： 萨班斯－奥克斯利法案与内部控制 企业内部控制基本分类 企业内部控制的主要特征 企业内部控制体系的创建 企业内部控制的局限性 企业内部控制制度的执行 人力资源 政策及实务 责任的 分配与授权 组织结构 管理哲学 和经营风格 董事会和 审计委员会 职务要求 的界定 诚信原则 和道德价值观 控制环境 内部控制体系的构建－控制环境 内控标准框架要求，无论是企业最高管理层还是其它成员都应当做到: 严格一致地保持诚信行为和道德标准 不要盲目追求不切实际的目标，以致形成不必要的压力 对敏感职位之间的财务分工要准确明细，以避免造成偷窃资产或隐藏不佳绩效的引诱 加强企业的内部审核制度;发挥董事会的职能，使其客观监督企业的高层管理阶层 提供道德方面的指导，使所有雇员在一般和特定环境下能够保持正确的判断 制作文字化的行为准则和政策声明，将其传达给全体雇员 将诱发人们不诚实、非法和不道德行为的动机降至最低 诚信的原则和道德价值观 内部控制体系的构建－控制环境 例证方式 在组织内传递道德行为的最有效方式 成员的经验 相对于管理层的独立性 外部董事的比例 其成员参与管理的程度 所采取措施的适宜性 对管理层提出问题的深度和广度 他们与内部、外部审计人员的关系实质 职务要求的界定 管理部门须制定正式或非正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗位所须具备的知识和技能 董事会和审计委员会 董事会是公司内部控制系统的核心，它负责为企业管理层制订游戏规则,审计委员会也应对内部控制的建立、完善和有效运行负责。组成这两个机构须考虑的因索主要包括： 内部控制体系的构建－控制环境 对待和承担经营风险的方式（并购与价格竞争，品牌服务和附加值竞争） 高层管理人员与中层及基层员工的沟通频率及方式（IBM沟通） 对财务报告的态度和所采取的措施 对信息处理以及会计功能、会计人员所持的态度 对现有可选择的会计准则和会计估计所持有的谨慎或冒进态度 （科龙案例与研发费用） 管理哲学和经营风格 管理哲学和经营风格是企业文化的重要组成部分（奥迪在中国进行政府车市场调研），会直接影响到下级员工的道德行为、思维方式和品行，从而对企业内部控制的效率、效果产生深远的影响。内部控制对这两方面应主要考虑: 内部控制体系的构建－控制环境 组织结构的合适性，及其提供管理企业所需信息的沟通能力（扁平化、矩阵型等） 各主管人员所负责任的适当性 按照主管人员所担负的责任，判断其是否具备足够的知识及丰富的经验 当环境改变时，企业配合改变其组织结构的程度（逆水行舟、内部变化追赶外部变化） 员工，特别是负责管理及监督职能的员工人数的充足程度 组织结构 组织结构是公司计划，协调和控制经营活动的整体框架。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果和内部控制效果。良好的组织必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道和有效的协调合作体系。组织结构的设计具体应考虑： 内部控制体系的构建－控制环境 员工所享有权利的上限 企业的某些政策和关键员工需要具备的知识和经验 企业应给予员工的资源等 责任的分配与授权 组织结构只是给企业的经营运作与控制提供了一个合理的框架；真正进行这些工作的主要还是企业员工。因此，企业组织设立的另一项重要任务就是权责分派。合理的权责分派体系应该明确界定： 内部控制体系的构建－控制环境 内控系统的整体架构 公司里所有的工作都需要员工来完成，所以说员工的能力是目标实现的基础。如何评定并发掘、提高员工能力也是企业发展的重要方面。管理部门必须制订正式或非正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗位所须具备的知识和技能。 企业的内部控制工作需要员工来做，能否做好这项事情一定程度上取决于人才的能力。人力资源对企业是异常重要的。 内部控制体系的构建－控制环境 员工胜任能力 拍手试验 智商潜力 内控系统的整体架构 企业所有业务（包括内控）的进行都需要人来执行，人的素质、世界观、道德观、积极性都会影响业务目标的实现。对于人力资源政策企业需要在以下几方面完善： ①企业必须有完善的招聘与选拔方针及操作程序； ②对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训； ③对违反行为准则的任何事项，制订纪律约束与处罚措施； ④对业绩良好的员工，制订具有奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道德行； ⑤根据阶段性的业绩评估结果，对员工予以晋升、指导以及奖罚。 岗位职责与任职资格体系 薪酬体系 员工职业生涯发展体系 内部控制体系的构建－控制环境 人力资源政策 控制环境的差异和影响 尽管每个要素都很重要，但根据企业的不同，管理层偏好、价值判断和管理风格的差异，国内外分公司的控制环境也大有差异。例如，一个集中经营的小作坊的总裁，也许不会建立正式的职责分工和详细的经营策略，