新企业所得税介绍.pptVIP

新企业所得税 主讲：齐聆羽 2009年03月21日 课 程 介 绍 《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起施行。为完善纳税申报工作特制作本讲座。 课程大纲： 1、概述 2、纳税义务人与征税对象 3、税率 4、应纳税所得额的计算 5、应纳税额的计算 6、税收优惠 7、征收管理 8、填表介绍 第一章 概 述 概念：企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税 特点：1.征税范围广　　 2.税负公平　　 3.税基约束力强　　 4.纳税人与负税人一致 作用：近三年内、外企业所得税占税收总额的比重15%～20%。 第二章 纳税义务人与征税对象 一、纳税人： 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。　　【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 （一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　【提示】我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。　　 第二章 纳税义务人与征税对象 （二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　1.管理机构、营业机构、办事机构。　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所。　　3.提供劳务的场所。　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所。　　 第二章 纳税义务人与征税对象 二、征税对象： 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　（一）居民企业的征税对象　　（二）非居民企业的征税对象 （纳税人和征税对象的结合详见附表一） 附表一：纳税义务人与征税对象结合：　 第二章 纳税义务人与征税对象 三、所得税来源的确定： 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。　3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第三章 税率 （一）、基本税率25% （二）、低税率20% 注意小型微利企业：年应纳税所得额 低于30万，从业人数不超过生产100人（商贸80人），资产总额不超过3000万（商贸1000万） （三）优惠税率：15%；10% （详见附表二） 附表二：企业所得税税率比较表 第四章 应纳税所得额的计算 　　1.收入总额：　　（1）销售货物收入；　　（2）劳务收入；　　（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；　　（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入； 　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。　　（5）利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。　　包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。　　（6）租金收入；　　（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。　　（8）接受捐赠收入；　　①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。　　②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。 （三）处置资产收入的确认 （四）相关收入实现的确认 二、不征税收入和免税收入 【例题·多选题】根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（　）。　　A.财政拨款　　B.国债转让收入　　C.企业债权利息收入　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收