企业所得税年度纳税申报表（A类2014年版）培训.ppt

“视同分配的股息”及“境外所得承担的共同费用”均通过《纳税调整明细表》调增。 先计算主表13-14+15-16-17是否大于等于，大于等于0时，填0；小于0时，填绝对值较小者 * * * 先计算主表13-14+15-16-17是否大于等于，大于等于0时，填0；小于0时，填绝对值较小者 * * 汇总纳税企业所得税计算 57号公告第十六条第二、三情形： 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 　　汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 汇总纳税企业所得税计算 在计算总机构用于分摊的本年度应纳所得税时，考虑以下两个问题： 1.57号公告第五条第（五）点规定：汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。(两种理解) ①境外分支机构所得产生的税款全部由总机构缴纳，境内外分支机构不参与分摊缴纳。 ②境外分支机构所得产生的税款由总机构缴纳和境内分支机构按规定比例分摊缴纳，境外分支机构不参与分摊。 2.总机构本年累计实际已预缴的所得税额的确定 解决办法： 1.总机构本年实际应纳所得税额 - 境外所得实际应纳所得税额 总机构用于分摊的本年度应纳所得税 2.总机构本年累计实际已预缴的所得税额 = 本年预缴已分摊的所得税 + 总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的所得税额 境外所得税收抵免计算 行次 项 目 金 额 1 一、总机构实际应纳所得税额 A100000第31行　 2 减：境外所得应纳所得税额 A100000第29行 3 加：境外所得抵免所得税额 A100000第30行　 4 二、总机构用于分摊的本年实际应纳所得税（1-2+3） 境内所得税　 5 三、本年累计已预分、已分摊所得税（6+7+8+9） 　 6 （一）总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的所得税额 根据缴款书确认　 7 （二）总机构已分摊所得税额 根据预缴分配表确认　 8 （三）财政集中已分配所得税额 根据预缴分配表确认　 9 （四）总机构所属分支机构已分摊所得税额 根据预缴分配表确认　 10 其中：总机构主体生产经营部门已分摊所得税额 根据预缴分配表确认　 11 四、总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税（4-5） 　 12 （一）总机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×25%） 　 13 （二）财政集中分配本年应补（退）的所得税额（11×25%） 　 14 （三）总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×50%） 　 15 其中：总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）的所得税额 　 16 五、总机构境外所得抵免后的应纳所得税额（2-3） 境外所得应纳税额　 17 六、总机构本年应补（退）的所得税额（12+13+15+16） 由总机构申报入库金额　 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 总机构纳税人识别号 应纳所得税额 总机构分摊所得税额 总机构财政集中分配所得税额 分支机构分摊所得税额 　 =A109000第11行“总机构本年应补（退）的所得税额”　 =A109000第12行“总机构分摊本年应补（退）的所得税额”　 =A109000第13行“财政集中分配本年应补（退）的所得税额”　 =A109000第14行“总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额” 分支机构情况 分支机构纳税人识别号 分支机构名称 三项因素 分配比例 分配所得税额 营业 收入 职工 薪酬 资产 总额 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合计 — 　 　 　 　 　 汇总纳税企业所得税计算 总、分机构企业所得税汇算清缴管理： 1.总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表。 →总机构计算所属分支机构下一年度所得税分摊比例的依据 2.分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报