会计制度设计第五章_1.ppt

二、货币资金支出业务原始凭证的设计 （一）库存现金支出凭证的设计　　1、医药费报销单的设计　　2、定额备用金制和报销单的设计 做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定一个备用金标准额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由各车间部门的经济核算员掌握使用，按周或按旬编制“备用金报销单”，连同支出原始凭证送会计部门核销 （二）支票结算登记簿的设计 （三）应付凭单的设计：封套型 （大型企业：授权付款的凭证） 采购材料物资、发放工资奖金、支付日常费用等 三、货币资金业务处理程序的设计 （一）出纳部门收现程序的设计（直接收取现金的业务）【租金、押金、罚金、赔款】　　1、出纳部门收取现金的业务流程（业务部收款通知 出纳员收取现金 账账核对 ）　　2、出纳部门收现业务流程的控制要点　　（1）开票人和收款人相分离　　（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管　　（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对 （二）零星费用报销付现程序的设计　　1、零星费用报销付现的业务流程（业务部门根据原始凭证 报销凭证 出纳付款 报销单送交会计部门 ）　　2、零星费用报销付现业务流程的控制要点　　（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确　　（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付　　（3）定期进行帐帐核对 （三）支票付款签发程序的设计　　1、支票付款签发的业务流程（表5-10） 　　2、支票付款签发业务流程的控制要点　　（1）付款前，由业务部门和会计部门主管审核　　（2）签发的支票做备查记录　　（3）签发支票的印鉴由会计主管保管　　（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符 第五章货币资金业务会计制度的设计 学习目的： 　　 通过对本章的学习，了解货币资金的概念及其内部控制要点设计； 　　 掌握货币资金内部会计控制制度的内容/货币资金收付业务凭证的设计/货币资金业务处理程序的设计。 学习重点： 　　1、货币资金的概念、特点 　　2、货币资金内部控制制度的设计 　　3、货币资金支出凭证、收入凭证的设计 　　4、零星费用报销付现程序的设计 多次考过 2010年1月 2010年10月 2011年1月 2011年10月 2012年1月 2012年10月 2013年1月 单项选择题 1题 1分 2题 2分 1题 1分 1题 1分 1题 1分 1题 1分 1题 1分 多项选择题 1题 2分 1题 2分 1题 2分 1题 2分 1题 2分 1题 2分 1题 2分 名词解释题 1题 3分 简答题 1题 5分 1题 5分 1题 5分 1题 5分 1题 5分 1题 5分 综合设计题 合计 8分 5分 11分 8分 8分 8分 8分 历年考情分析表 第一节货币资金业务会计制度设计概述 一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金的概念： 货币资金是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 识记 银行汇票存款是指企业在采用银行汇票转账方式时，为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项。 银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。 （本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人票据 ） 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。 信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。 企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开征申请书，信用证申请人承诺书和购销合同。 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 （二）在企业的生产经营中货币资金的特点： 流动性强 具有同其他经营业务的广泛联系性（经济业务） 国家的宏观管理要求严格 （三）货币资金业务的特点： 　　1、业务发生频繁（经济活动 货币资金业务）　　2、业务涉及范围广（本企业内部、本企业与其他企业或个人、供应、生产、销售环节） 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 （一）货币资金业务会计制度设计的目标