内部自培训之四货币资金.ppt

13、涂改转账支票日期 涉及人员：会计人员 涉及凭证： 错弊方式：将以前年度已经入账的转账支票手掌通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账，再擅自开具现金支票提取现金并占为己有，这种手法下由于重复记账，银行存款日记账余额将大于对账单余额，记账会计分录： 借：银行存款 贷：相关科目 这等于凭空在日记账上增加了借方余额，于是便为提取现金做好了准备，提现时，会计分录如下： 借：库存现金 贷：银行存款 通过处理，是日记账与银行对账单之间保持了平衡。 14、套取利息 涉及人员：会计人员 涉及凭证： 错弊方式：利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账的方式将其占为己有。这种方式在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难发现。 15、涂改银行存款进账单日期 与13相似。 银行存款业务 常见错弊形式 3、外埠存款业务 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。 非法开设外埠存款账户 外埠存款不合理、不合法 1、非法开设外埠存款账户 主要表现形式：①捏造申请书，骗取银行同意，在异地开设采购专户，用于非法交易。②在异地伙同异地单位开设存款账户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。 2、外埠存款支出不合理、不合法 主要表现形式：①使用外埠存款采购国家专控商品或其他非法物资。②采购人员挪用外埠存款。③将外埠存款用于联营投资，炒股票、债券等活动。 外埠存款业务 常见错弊形式 4、银行汇票存款 存款 银行汇票存款是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。 银行汇票使用不合理、不合法 收受无效的银行汇票，给企业带来损失 非法转让或贪污银行汇票 1、银行汇票使用不合理、不合法 主要表现形式为：超出银行汇票使用范围，用银行汇票套取现金，贪污银行汇票存款。 2、收受无效的银行汇票，给企业带来损失。 主要表现形式为：接收非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票。收到的银行汇票，收款人并非本企业。接收过期作废或经涂改的银行汇票。 3、非法转让或贪污银行汇票 企业财会部门收到银行汇票时，不及时存入银行而是通过背书转让给其他单位，从中获得非法所得。 银行汇票存款的常见错弊 常见错弊形式 5、其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。 账户设置不合理 未将剩余的或由于其他原因需要退回的专用存款及时结清 1、账户设置不合理，对于其他货币资金，企业应设置其他货币资金总账科目，进行总分类核算，并在其下设置外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，在途货币资金等明细科目，但实际工作中存在许多账户设置不合理的问题，例如：未按各种其他货币资金的具体形态设置明细科目，未按所有的外埠存款的开户银行，银行汇票、银行本票的收款单位以及在途货币的汇出单位设置明细账，未按有关单位或开户银行的全称设置明细账，造成在其名称上不具体，不明确，以至于相互混淆或与其他有关明细账户混淆。 2、未将剩余的或者由于其他原因需要退回的专户存款及时结清。对于未使用完的或由于其他原因需要办理退款手续的外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款等，应及时足额办理退款手续。 其他货币资金的错弊 3、错弊审计技巧 * 4、库存现金是否每日清点， 账实相符？ 异常红字余额 有无凭证日期和编号 前后颠倒 5、现金是否当日送存？遵守 银行限额？现金支出经过批准？范围内使用？白条抵库？小金库？存放安全？ 6、出纳是否在收付款凭证上加盖 收讫、付讫戳记？收取现金是否开收款 收据？ 2、现金日记账是否根据审核 合法的收付款凭证入账？ 是否有挪用、坐支、延迟、贪污；是否 职责分离；循环入账；不/未入账；现金 支票；非正常业务。 突击查证； 现金业务错弊防范 1、是否职责分离？出纳 工作是否由专人负责？ 7、是否建立备用金制度？ 经济业务、会计处理 合理合法性 凭证：内容完整、计算正确、合法合规、业务真实、合理性、 凭证编制是否正确。 3、现金日记账是否 逐笔登记？ 一、现金收支内部控制制度中的舞弊 二、现金日记账中的错弊 三、现金收付款 凭证中的错弊 四、现金业务 收入中的错弊 现金业务的审计关注点 五、库存现金的 错弊防范 * 4、零星开支外是否银行转账 结算？ 抽查重点与先进日记账 原始凭证抽查要点相同 5、重大开支是否批准？银行支票是否按序签出？空白支票管理？作废是否戳记？与存根一起保存？支票登记簿？支票由谁签发？印章保管？ 6、账账核对？ 2、出纳和会计职责分离？ 银行存款业务错弊防范 1、是否分别开设银行存款 日记账？