税务稽查相关证据规则的理解与运用.pptVIP

证据的属性 证据的客观性（真实性）是指证据能够客观反映案件的真实情况。这是证据最基本的因素和特征。 对证据的客观性（真实性）的判断，必须依赖稽查人员深入细致的工作作风，必须依赖稽查人员丰富的知识、敏锐的观察能力和较强的逻辑判断能力。从以下几方面把握稽查证据的客观性（真实性）： ①证据形成的原因； ②发现证据时的客观环境； ③证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符； ④提供证据的人或者证人与当事人是否存在利害关系； ⑤影响证据真实性的其他因素。 证据的关联性：是指证据材料必须与违法事实有客观联系，对观点具有充分证明作用。 指证据具有某种倾向，使决定某项在诉讼中待确认的争议事实的存在比没有该项证据时更有可能或更无可能。 对证据关联性的判断也必须依赖稽查人员的知识与经验加以判断，有赖于稽查人员的知识、经验与逻辑判断能力；运用逻辑推理和生活经验，进行全面、客观和公正地分析判断，确定证据材料与案件事实之间的证明关系，排除没有关联性的证据材料，准确认定案件事实。主要从以下几方面判别证据的关联性： ①逐证认定。一切税案证据必须逐证逐项认定，证明税案事实的全部证据是由若干个单个证据组成，确认其可靠性、真实性和关联性； ②比较印证。将税案中同类证据或者证明同一事实情况的不同证据，加以比较对照； ③综合分析。综合税案证据，联系起来，排除矛盾和疑点，同一认定，结论； ④其他认证方法。 证据的合法性是指取证的主体合法、程序合法、证据的形式符合法律的规定。如果证据在合法性方面出现问题，那么它就不能证明相应的税收违法事实成立，相应的取证工作也是徒劳的。因证据的合法性问题补充取证，甚至使税务检查取证工作前功尽弃，是税务检查取证工作中经常发生的问题，必须引起我们的高度重视。从以下几方面把握证据的合法性： ①证据是否符合法定形式； ②证据的取得是否符合法律、法规、司法解释和规章的要求； ③是否有影响证据效力的其他违法情形。 证据的分类 一、言词证据与实物证据 言词证据，即以人类语言为内容和表现形式的证据，具体包括证人证言、纳税人陈述、询问笔录等。 实物证据，即以实物为内容和表现形式的证据，包括物证、书证、视听资料等。 言词证据的特点：能够系统全面地证明案件事实、证据源不易灭失、易受各种主客观因素的影响而出现虚假或失真的情况。 实物证据的特点：具有较强的客观性和稳定性、实物证据本身容易灭失、实物证据与案件事实的关联具有隐蔽性、实物证据对案件事实的证明具有片段性。 二、原始证据和传来证据 原始证据是指直接来源于案件事实，或者在案件事实直接作用下形成的证据。原始证据是一种最具客观真实性和合法性的证据。常见的税收违法原始证据主要有： ①纳税人违反税收法律、法规的各种账簿原件； ②纳税人违反税收法律、法规的各种凭证、发票原件； ③纳税人违反税收法律、法规的各种纳税申报资料等原件。 传闻证据↓ 传来证据（派生证据）是指从原始证据中衍生出来的证据。常见的税收违法传来证据主要有： ①耗电量的证明 ②购货方的证明 ③生产工人的证明 在实践中，税务稽查人员应该尽可能去收集和使用原始证据；在直接证据不足以证明事实真相的情况下，或在无法取得直接证据的情况下，应从外围调查入手，尽可能收集和使用最接近案件事实的传来证据，以补充直接证据不足。 三、直接证据与间接证据 直接证据是指可以直接证明案件主要事实的证据。主要有：1、当事人的陈述；2、能够证明案件主要事实的证人证言；3、能够证明案件主要事实的书证；4、能够证明案件主要事实的视听资料。 间接证据不能单独、直接地证明案件的主要事实，但是可以单独、直接地证明案件事实中的某个情节或片断。物证、现场笔录、鉴定结论等证据通常都不能单独直接地证明案件的主要事实，因此一般都属于间接证据。↓ 常见的税收违法间接证据主要有： ①有关业务经办人员、财务人员、法定代表人的证明材料； ②有关业务经办人员、财务人员、法定代表人的询问笔录； ③与税收违法行为有关的经济合同、银行结算收支凭证等。 在直接证据不足以证明事实真相的情况下，或在无法取得直接证据的情况下，稽查人员应积极寻找间接证据，以补充直接证据不足。 四、本证与反证 本证就是本方的证据，反证就是反方的证据。 证据的法律分类 1．物证 指能够证明案件真实情况的一切物品。涉税案件的物证包括被毁损或擅自改动的税控装置、抗税案件中的有关凶器、非法印制发票案件中的作案工具如设备等。 2．书证 书证是指以文字、符号、