第二章基本核算方法_1.pptVIP

第一节 会计科目和账户 一、会计科目的含义 　商业银行会计科目是对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，它是商业银行综合核算的工具。 二、会计科目的分类 （一）按照反映的经济内容分类 　按照会计科目反映的经济内容，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类 （二）按照与会计报表的关系分类 按照会计科目与会计报表的关系，分为表内科目和表外科目 表内科目 　表内科目是指用来核算银行资金的实际增减变化，并且将该增减变化过程及其结果反映在资产负债表等会计报表上的会计科目。 表外科目 表外科目是指用来核算业务确已发生但其内容尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化，因而不能在资产负债表等会计报表上得到反映的主要会计事项的会计科目。表外科目包括：或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。 三、银行账户 银行账户，是在银行会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是银行会计明细核算的主要工具。 银行账号，是银行对各种存贷款科目下按单位开设的账户所编的代号。其编制方法有两种：一种编法是与科目代号相联系，由有关会计科目的代号＋账户的顺序号＋票据交换行号＋计算机校验号；另一种编法是不与科目代号相联系。 第二节 记账方法 一、表内科目的记账方法 借贷记账法 二、表外科目的记账方法 单式收付记账法：业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 第三节 会计凭证 一、银行会计凭证的特点 （一）采用单式凭证 （二）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证账作为记账的依据 （三）凭证传递环节多 二、会计凭证的分类 　原始凭证 基本凭证 明细账记账凭证 　 记账凭证 专用凭证 总账记账凭证：　科目日结单 基本凭证和专用凭证的含义 基本凭证是指银行根据原始凭证或业务事实自行编制的具有通用格式的记账凭证，因此又叫通用凭证。 专用凭证是指银行根据有具体经济业务的特殊需要制定的，用来代替记账凭证的外来原始凭证，因此又叫特定凭证。 基本凭证分为以下八种： ①现金收入传票 ②现金付出传票 ③转账借方传票 ④转账贷方传票 ⑤特种转账借方传票 ⑥特种转账贷方传票 ⑦表外科目收入传票 ⑧表外科目付出传票 ①②③④⑤⑥为表内科目传票 ⑦⑧为表外科目传票 ③④用于银行内部转账业务 ⑤⑥用于银行对外转账业务 特定凭证种类较多，其名称、格式等 均不同。 三、会计凭证的基本要素 1.年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期） 2. 币种符号和大小写金额 3.款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数 4.会计分录和凭证编号 5.银行及有关人员的印章 6.收、付款人的户名、账号 7.收、付款人的开户银行名称和行号 8.客户的签章 ①②③④应具备1－5项要素 ⑤⑥应具备1－8项要素 四、会计凭证的处理过程 （一）会计凭证的编制 1.按不同业务编制传票 （1）现金收付业务:银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“库存现金”对方科目的现金收入传票或现金付出传票；对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。 （2）转账业务：每一笔转账业务应同时编制转账借方传票和转账贷方传票。 （3）无论现金业务还是转账业务，应尽可能用客户提交的原始凭证代替记账凭证。 2.按规定填写传票 当传票内容填错时，应按规定更正或者重填。 根据《票据法》的规定，票据金额、日期、收款人名称三项内容，无论任何一项内容填错，都应重新填制凭证，更正无效。其他内容填错，可按规定更正，不必重填。 非票据会计凭证填错，应按会计制度规定办理更正或重填凭证。 3.按不同业务加盖印鉴或戳记 对现金收入业务，在收妥现金之后，应在现金传票上加盖“现金收讫”戳记。 对现金付出业务，在付出现金之后，应在现金付出传票上加盖“现金付讫”戳记。 对转账业务，在转账完毕时应加盖“转讫”戳记。 银行对外填制的各种凭证应加盖业务专用章：对联行业务应加盖联行业务专用章；对银行汇票或银行承兑汇票，出票或承兑时应按规定加盖汇票专用章；对银行本票在出票时应按规定加盖银行本票专用章。 （二）会计凭证的审核 主要审核凭证的真实性，合法性，正确性，完整性。具体包括： ⑴是否应为本行受理的凭证 ⑵凭证是否伪造或者涂改 ⑶款项来源、用途是否符合国家的政策、法规 ⑷是否超过有效期限 （二）会计凭证的审核 ⑸密押、印鉴