第六章存货控制.pptVIP

* 2. 仓库应定期将存货发出记录与销售部门、财务部门核对，以确保发出存货记录的准确性（ ）。 √ * 五、分析题 A公司仓库保管员负责登记存货明细账，以 便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永 续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单 后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间 或其他部门如果需要领取原材料，都可填写领 料单，仓库保管员即领料单发出原材料。公司 辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没 * 有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余 （根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还 可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行 保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间， 偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题： 1、你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的弊端。 2、针对该企业存货循环上的弱点，提出改进意见。 1．存在的弱点和可能导致弊端。 （1）存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 （2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 （3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 参考答案 （4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 （5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。 存货循环内部控制的改进建议： （1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。 （2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。 （3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。 （4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。 （5）实行存货的定期盘点。 * 补充： 假退库是会计术语，是指月末将已被领用但并未实际使用（耗用）的原材料等填制红字领料单，退回仓库；下月初填制相同内容的蓝字领料单等额领回，而实物不需移动的一种会计处理程序。 也就是说这些辅助材料的实物并不流转，仍由车间保管，但在账上要进行退库、出库的账面流转记录,假退库只是在帐上进行的“虚拟退库”。 【思考题】 1. 存货业务的内部控制有哪些业务环节？主要内容是什么？ 2. 存货业务应设置哪些岗位？不相容岗位包括哪些？ 3. 办理存货业务的人员应具备什么业务素质和职业道德？ 4. 存货业务授权批准制度的内容有哪些？ 5. 存货的确认条件是什么？ 6. 简述存货管理部门对存货的入库控制。 7. 经济采购批量应如何计算? 8. 存货ABC分类管理法的基本步骤是怎样的? 9. CVA分类法将存货分为哪几类？ 10. 定期盘存法与永续盘存法各有哪些优缺点？ 11. 存货全面清查的条件是什么？ 12. 存货可变现净值的确定要考虑哪些因素？ 13. 单位如何对领用与发出的存货进行管理？ 14. 存货业务内部控制的监督检查包括哪些内容？ 图6-2 再订货点示意图 2. 存货陆续供应陆续耗用（销售）时的经济批量模型 在经济采购批量控制基本模型中，是假设存货一次集中到货，然后陆续耗用的。 在存货陆续供应和陆续耗用(销售)的情况下，存货量的变化如图6-3所示。 存货的平均库存量为： 图6-3 陆续供货和消费的存货变化 至此，存货陆续供应陆续耗用(销售)的经济采购批量控制模型可建立如下 对TC求导，并令TC′=0得： 最低相关总成本 （三）关于存货安全储备量的确定 单位的财务管理人员要确定一个合理的安全储备量，使由于存货不足造成的损失与由于设置安全储备而增加的存货储存成本之和为最小，以实现单位财务管理的目标。 不同安全储备量下相关成本计算如表6-1所示。 二、存货的日常管理制度 （一）财务部门对存货资金实行统一管理 1. 根据国家的有关制度和企业的具体情况，制定企业存货资金管理的各种制度。 2. 认真核定各项存货的定额（即各种资金占用数额），制定单位存货资金需用总量和各阶段各部门的存货资金需用量。 3. 把有关存货指标进行分解，归口到有关部门负责管理，直接落实到职工个人。 4. 对各部门的存货资