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高等学校会计制度讲 解大山里的兒子新旧主要变化比较的三个层次《事业单位会计制度》2012《高等学校会计制度》（1998）和相关补充规定《科学事业单位会计制度》（1998）新旧主要变化与《事业单位会计制度》（2012）相比：1.明确将校内独立核算单位会计信息纳入学校财务报表反映2.在负债类科目增设“代管款项”科目3.补充事业基金的核算内容4.调整专用基金的核算内容5.细化事业收入科目的设置6.细化事业支出科目的设置7.调整收入支出表的结构8.其他变化“累计折旧”、“累计摊销”科目按照成本费用项目设置明细科目增加“其他应付款”科目的核算内容9.在衔接规定中补充了“基建并账”的内容明确本制度中的几个概念校内独立核算单位(学校内部不具有法人资格的独立核算单位或部门）具有后勤保障职能的校内独立核算单位一般指校医院、食堂、水电暖中心、物业管理中心、宿舍管理中心等。附属单位（学校下属的具有法人资格的独立核算单位）新旧主要变化与1998年制度相比除上述差异外：1.新增了公共财政改革涉及的会计业务；2.引入“虚提”固定资产折旧和无形资产摊销；3.明确基建数据定期并入高校会计“大账”4.进一步规范非财政补助结转、结余及其分配的会计核算5.全面完善会计科目体系和会计科目使用说明；6.系统改进财务报表结构和体系篇幅：25000→50000字 会计科目：38→54个具体变化——体例旧制度新制度第一部分 总说明第二部分 会计科目 一、会计科目表 二、会计科目使用说明第三部分 年终清理结算和结账第四部分 会计报表 一、会计报表编报要求 二、会计报表的种类与格式 三、会计报表编制说明第一部分 总说明第二部分 会计科目名称及编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 财务报表编制说明具体变化——总说明一、制定依据二、适用范围三、基建会计特殊要求四、核算基础五、会计要素六、会计科目运用（38 → 54）七、编报财务报表的要求（五）高等学校在编制年度财务报表时，应当将校内独立核算单位的会计信息纳入学校财务报表反映 八、开展单位会计工作的基本要求九、生效时间具体变化——资产类科目新制度原制度及补充规定流动资产11001库存现金101现金121002银行存款102银行存款231011零余额账户用款额度　零余额账户用款额度*41101短期投资132其他对外投资351201财政应返还额度　财政应返还额度*61211应收票据110应收票据471212应收账款112应收及暂付款借出款581213预付账款115691215其他应收款101301存货120材料7同《事业单位会计制度》相应科目1001—库存现金1002—银行存款1011—零余额账户用款额度1101—短期投资1201—财政应返还额度1211—应收票据1301—存货 1212—应收账款1213—预付账款1215—其他应收款三个新增科目核算范围与原“应收及暂付款”科目一致“应收账款”（略）“预付账款”（略）1215—其他应收款新增科目核算科学事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金应向职工收取的各种垫付款项拨付给校内独立核算单位用于保障其基本运行的补贴经费应向附属单位收取的垫付的人员经费等主要变化核算向校内独立核算单位拨付补贴经费替代了原“借出款”科目会计处理拨付补贴经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目收到校内独立核算单位有关使用补贴经费实际支出金额与用途的上报信息时，借记“后勤保障支出”等科目，贷记本科目核算向附属单位收取的垫付人员经费原制度下收回时计入“事业基金”具体变化——资产类科目新制度原制度及补充规定非流动资产111401长期投资131132对校办产业投资其他对外投资8121501固定资产140固定资产9131502累计折旧　　141511在建工程　　151601无形资产150无形资计摊销171701待处置资产损溢1401—长期投资 1101—短期投资新增科目长期投资：持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。短期投资：持有时间不超过1年（含1年）的投资新旧变化“长期投资——长期股权投资”对应原“对校办产业投资”“长期投资”和“短期投资”对应原“其他对外投资”科目1701—待处置资产损益新增科目核算高等学校待处置资产的价值及处置损溢包括资产的（出售、出让、转让）、（对外捐赠、无偿调出）、（盘亏、报废、毁损）以及货币性资产损失核销等会计核算要求设置“处置资产价值”、“处置净收入”明细科目，进行明细核算。单位处置资产一般应当先记入本科目，按照规定报经批准后及时进行账务处理。年度终了结账前一般应处理完毕。主要账务处理（略）其他非流动资产科目的会计核算，参照科学事业单位会计