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医院内部控制缺失成因和对策探讨 　　摘要：随着医疗体系改革的逐渐深化，新医疗改革体系得到了全面落实，医疗市场也朝着开放式的趋势发展，国外投资资金纷纷进入以及民营医院的构建，给我国公立医院的今后发展提出了挑战。内部控制作为一项管理理念，在企业管理工作中已经全面运用。但是，我国医院在运用内部管理机制运用的过程中，依然存在众多问题，给医院今后发展带来了影响。因此，需要加大问题探究力度，根据不同问题，采取相应优化措施，在提升?t院整体管理水平的同时，促进医院更好发展。本篇文章首先对内部控制的基本要素进行阐述，从内部控制环境薄弱、风险防范意识不强、关键控制活动存在缺陷等多个方面，对医院内部控制缺失的成因进行解析，并以此为依据，提出医院内部控制的改进建议。 　　关键词：医院 内部控制 风险防范 医疗改革 　　中图分类号：R 197.322 文献标识码：A 　　随着我国社会经济的快速发展，中国人口状况出现了重大转变，人口老龄化的逐渐加快，卫生体系改革日渐深化，医疗市场的快速发展，在给医疗事业提供新的发展机遇的同时，也提出了严峻的考验。当前，我国医疗事业框架依旧把非营利当作主要标准。并且，以诊所为主要形式的医疗卫生机构占据所有医疗机构数量的60%以上，医院以及医疗机构占比仅仅为20%，还没有形成规模效应。 　　在这种环境下，非营利医疗单位总是会存在工作效率不高、负盈利等现象；而营利性医疗单位规模普遍不高，资金来源较为短缺，缺少国家的大力支持。在这种环境下，国外资金纷纷涌入进来，使得我国医疗市场竞争逐渐加剧。要想我国医疗机构在这个充满竞争的市场中占据稳定地位，做好医院内部管理工作是非常必要的。而内部控制作为医院管理工作中不可或缺的一部分，得到了医院管理人员的高度重视。 　　在提升医院服务水平的基础上，内部管理得到了稳定提高。但是，内部控制作为一项内部环境，内部控制机制构建应该由上至下来设定。我国医疗机构内部控制水平参差不齐，部分医院因为受到原始管理理念的影响，无法高效发挥内部控制执行作用，导致内部控制比较松散。因此，我们需要根据医院内部控制存在的问题，结合医院发展标准和需求，做好内部控制优化和创新工作，在提升医院整体管理水平的基础上，促进医疗事业的稳定发展。下面，本文将进一步对医院内部控制缺失的成因和对策进行阐述。 　　1 内部控制的基本要素 　　1.1内部环境 　　内部环境主要指阻碍内部控制体系构建和效率落实的主要原因，是内部控制框架的基本内容，可以达到约束和保护其他要素的目的。控制环境通常把工作重心放置在企业文化以及管理风格等内容上，其中包含了企业员工的价值理念、道德观念、诚信度、工作专注度、企业运营形式、治理框架、组织框架、授权形式、人力资源管理、企业文化构建以及审计等。其中治理框架主要指采用一个非正式机制来对企业和经营有关人员之间关系进行梳理和修正，确保企业决策的合理性和规范性，进而保护企业合法权益。通常情况下，企业治理框架由股东、监事以及管理层级组成，构建完善的治理框架，可以确保企业各个层级之间内部控制管理标准相吻合，给内部控制管理工作的落实营造条件[1]。 　　1.2风险评估 　　风险评估主要指企业管理层层级识别和运用一系列方式来对运营、财务报表、符合性标准具备影响特性的内部风险或者外部风险，其中包含了标准设定、风险识别、风险分析以及风险处理等。其中标准设定主要指风险评估前提需求就是设定管理标准。需要明确和管理企业存在的内部风险或者外部风险，确定风险承担数值。风险分析方式主要划分为两种，一种是定性分析，另一种是定量分析。所谓的定性分析是指直接运用定向内容来对风险出现可能性以及等级进行阐述；而定量分析主要是采用数量方式来对风险等级和影响度进行阐述。 　　1.3控制活动 　　控制活动主要指已经识别出的风险，并且采用相应的防控措施，确保企业各项工作全面落实。其中包含了分工管理、授权管控、会计系统管控、业绩评估以及信息处理等。其中分工管理假设前提主要指，两个以上的人员或者部门没有意识的出现同种错误的概率比较低；而有意识的合作舞弊发生概率相对较高。要想实现分工管理，企业需要对业务流程中不兼容岗位进行梳理，并且针对不兼容岗位采用分离措施，防止徇私舞弊现象出现[2]。 　　1.4信息与沟通 　　识别和收集企业外部和内部的所有数据，让企业员工可以落实本职工作；构建完善的交流体系，确保企业各个部门以及层级之前实现数据传递和交流。 　　1.5内部监督 　　内部控制体系要想得到稳定运营，做好内部监管工作是非常必要的，通过构建完善的监管体系，提升企业内部控制管理水平。在内部监管机制规划和落实时，可以对内部控制体系改革以及运营情况进行评估，从而保障企业内部控制工作可以稳定运作。 　　2 医院内部控制缺失的成因分析