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单位负责人在行政事业单位内部控制制度实施中作用 　　【摘 要】党的十八大明确指出要深化行政体制改革，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。行政事业单位负责人应树立起风险防范意识，进一步增强责任感和使命感，从而在单位内部营造良好的内控氛围，确保内部控制工作顺利推进。本文介绍了单位负责人在行政事业单位内部控制制度中的责任分工，并分析在内部控制实施中应注意的相关问题。 　　【关键词】行政事业单位；内部控制制度；单位负责人 　　一、单位负责人在行政事业单位内部控制制度实施中的责任分工 　　行政事业单位内部控制制度的实施要靠单位全员参与，但关键是单位领导，特别是单位负责人，应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。行政事业单位内部控制是一个复杂的体系，要求单位建立各部门在内控中沟通协调和联动机制，按照我国行政事业单位的普遍实行行政首长负责制和干部管理制度的规定，行政事业单位的负责人应该为单位正职领导，即单位“一把手”。行政事业单位的负责人对整个单位的工作负责，其中包括对单位经济活动工作负责。 　　单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行和监督管理方面应当发挥领导作用、承担总责任，但是并不意味着要求单位负责人做到亲历亲为，而是可以通过建立工作机制和内部授权等不同方式具体由其他工作人员去落实。 　　1.单位负责人应当在内部控制体系的建立上负起责任来 　　内部控制体系建立包括组织层面和业务层面两个方面。而这两个方面的内部控制建立都需要单位负责人统一领导和统一指挥。良好的单位组织架构设计是行政事业单位实施内部控制的基础，主要包括组织体系、决策机制、权责分离、关键岗位责任制等。只有建立起良好的机构体系、职能设置与岗位分工、单位工作人员廉洁奉公观念和整体内部控制理念，才能顺利推进内部控制的其他具体工作。同时，单位负责人应当对主要业务的梳理，不同的控制方法的确定以及业务层面内部控制的建立负责。 　　2.单位负责人应对内部控制体系的有效运行负最终责任 　　内部控制的有效性依赖其制度设计的有效性和制度执行的有效性，如果单位负责人对内部控制的认识仅停留在制度层面，不把控制活动落到实处，那么内部控制仅仅是一项摆设，无法起到内部控制所要达到的目标要求。内部控制的全面性原则要求对经济活动的控制要涵盖单位的所有相关环节。单位内部控制建设启动要成立内部控制领导小组，单位负责人制定内部控制领导小组成员名单、工作小组名单，制定、启动相关的工作机制，主持召开会议讨论内部控制建立与实施议题，主持制定内部控制工作方案，健全工作机制，单位负责人还应开展内部控制工作分工及人员配备工作，开展内部控制风险评估和组织业务流程再造，号召全体员工参加内部控制专题培训。单位负责人要带头建立单位权力运行制约和监督机制，建立权力清单，建立内审或督查制度，建立绩效考核制度，建立决策、执行、监督机制，每年至少一次对单位风险进行评估，职能部门要上报内部审计报告或整改情况报告或说明。要实现内部控制有效执行必须依靠有效的监督。单位内部控制无论是建立还是执行都会涉及到单位的全体工作人员和所有部门，因此，需要单位负责人对内部控制建立和执行的有效监督管理负起责任来。 　　二、单位负责人在内部控制制度建设中应注意的问题 　　单位层面内部控制制度的建立，需要在单位负责人指导下印发或转发预算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、政府采购管理制度、资产管理制度、建设项目管理制度、合同管理制度、岗位规章制度、岗位职责，建立不相容岗位与职责分离控制制度，对不相容岗位与职责有效设计，建立功能覆盖主要业务的内部控制管理信息系统，保证系统设置不相容岗位账户并体现其职权情况。具体包括： 　　1.单位应建立“三重一大”集体决策机制制度和分级授权审批制度 　　结合单位实际情况，应关注单位重大经济事项领导班子集体决策制度。一般应确立以下事项为重大经济事项： 　　（1）明确实行领导班子集体决策的重大经济事项范围、内容，确立重大经济事项专家论证和技术咨询的法定程序，并对决策执行情况追踪问责。 　　（2）提出年度预算编制总体目标和总体要求，审议预、决算报告，审批预算调整或追加方案，审定预算执行绩效报告。 　　（3）负责对重大项目的经费支出事项审议，对单笔支出金额超过一定金额以上的支出事项进行审批。 　　（4）决定单位政府采购重大事项，审查重大采购项目的采购计划和采购要求，对单笔或一次批量在一定金额以上自行采购项目预选供应商，查处政府采购项目中的违法违规行为。 　　（5）审批年度资产购置计划，对资产调剂、转移、原价在一定金额以上资产报废处置以及资产丢失、损坏、损失的责任追究和赔偿等事项进行审议，对政策允许的对外投资和融资业务的决策。 　　（6）对基本建设项目和一定金额以上单笔专项课