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国家审计维护金融稳定实现途径研究 　　【摘要】经济发展通常伴随着金融风险的形成与积聚，当金融风险积累到一定程度后，将严重影响到一国的金融安全。国家审计作为国家政治制度的重要组成部分，自身所具有的独立性、权威性和综合性等特性决定了国家审计应当而且能够在维护金融安全方面发挥独特的作用。本文立足于我国国家审计的现状，指出国家审计存在的制度缺陷和面临的问题，全方位、多视角地提出国家金融审计的改进设想。 　　【关键词】金融稳定 金融风险 国家审计 免疫系统 　　一、政府金融审计在维护金融稳定中的理论基础与必要性 　　国家审计是保障经济健康运行的免疫系统，系统本身就具防御、揭示、抵御等方面的功能。金融审计是国家审计的重要组成部分，可以成为保障金融体系健康运行的“免疫系统”，即金融审计的本质之一是金融监督体系的“免疫系统”。 　　金融业是国民经济发展需要依托的重要平台，金融业对于国家经济社会影响尤其重要。金融审计通过全方位、系统地审计工作，通过对金融机构资产、负债、损益的虚实情况的审计，缩小金融市场运行中存在的薄弱环节和系统性风险隐患，查处重大违法案件和经济犯罪线索，纠正金融活动的违规违法行为，评价金融机构的经营管理绩效和金融监督管理绩效，揭示体制性障碍、制度性缺陷，加强金融管理、完善金融制度、提高经济效益。金融审计通过关注金融机构执行国家货币信贷政策和产业政策等国家宏观调控措施的效果，关注金融机构在推进经济结构调整、促进经济发展方式转变中发挥作用的情况，关注国内外经济形势发展变化，关注金融机构改革的成效，在防范和化解金融风险、维护家金融安全，优化金融监管机制、深化金融机构改革，促进经济平稳、健康可持续发展中发挥着重要的作用。 　　二、金融稳定视角下的国家审计的现状及存在的问题 　　根据审计署网站公布的审计公告资料整理，近些年银行业与非银行业金融机构经营主要问题如下：银行业金融机构违规问题主要可分为违反经营规定和违反财务规定两类。违反经营规定问题又分为违规发放贷款、违规票据业务、违规办理存款与结算业务三种。违反财务规定主要问题有：私设“小金库”、账外经营、少计收入、存在账外资产、滥发奖金等。除了违规问题外，银行业金融机构普遍存在的问题是风险控制和管理不到位，具有风险隐患。另外，涉嫌违法犯罪案件时有发生。非银行业金融机构违规问题主要可分为违反经营规定和违反财务规定两类。资产管理公司违反经营规定何题包括：收购违规剥离的不良资产、违规和不观范不理处置不良资产。违反财务规定问题位括：虚列费用、少计收入、固定资产采购入账不规范、违规挪用处置资金；保险公司违反经营规定问题包括经营管理通过压低保费等违规手段承保、支付手续费变相返还保费、扩大理赔支出范围、违规理赔、账外经营、虚增保费收入等。违反财务规定问题包括：虚列费用、少计收入、私设“小金库”。另外还存在违规处置股份等问题。除违规问题外，非银行金融机构审计中查出较为普遍的问题还有经营管理存在薄弱环节，具体为：市场份额下降、内控制度不完善、风险防范机制有漏洞、盈利能力及偿付能力有待提高等。近年来从全国金融审计所反映的情况看，基本上还是查处一些具体的违法违规问题，而对金融监管机构的监管情况，金融机构、企业的内部控制状况，监督体系的运行情况等，很少作出较为客观全面的评价，也未关注金融机构、金融监管的改革成效，以及金融创新产品，创新业务开展切实有效的监督管理工作。究其造成这种局面的原因，国家金融审计尚存在以下问题。 　　（一）金融审计监督理念陈旧 　　目前，金融审计对金融机构、金融企业审计业务仍停留在相对浅层次，如查处违规违纪、资金的受益对象、资金的使用情况等，未能站在风险审计的理念出发，对宏观性经济管理活动、宏观政策的制定等尽心全方位审计，而且，审计仍以事后审计为主，不能从技术上做到事前审计，进而违背免疫系统功能的原理。 　　（二）金融审计架构不科学 　　基于中国特色社会主义国情，金融机构按层级分类分成全国性金融机构和地方金融机构。全国性金融机构强大，无论从其经营模式、抵御营业风险等各方面强于地方性金融机构。地方金融机构由于发展空间受限、政府支持力度较小，导致其资产规模小、营运能力较小、活力差，加之内部控制管理薄弱，服务对象素质较差等等各方面原因，使其运营风险逐渐加大。 　　（三）金融审计对象相对局限 　　我国政府金融审计过分集中对国有控股上市商业银行的审计监督，对证券机构、保险机构等非银行金融机构的审计力度较弱；随着新型金融产品、金融业务的产生和发展，金融行业混业经营规模不断扩大，而金融审计对国际业务和金融创新业务很少涉及，仍然原地不动，围绕银行金融机构主流业务进行审计，审计对象未能与时俱进，审计范围未能及时拓展，不利于及早发现风险的源头，金融审计控制金融风险功能的发挥受到极大的