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国外碳税制度对我国开征碳税启示 　　 摘 要：碳税被国际社会公认为是削减二氧化碳排放的有效经济手段。通过对碳税起源和国外开征碳税的具体制度分析后可知，我国应把握时机逐步推进碳税。把握时机，逐渐完善我国的碳税制度。 　　 关键词：碳税 碳税制度 二氧化碳 　　 　　 1.温室效应与碳税 　　 早在19世纪20年代，法国科学家Jean.Fouxier就发现自然温室效应，并进一步论证这一效应对生物生存的重要性，认为自然温室效应是地球能量系统平衡的重要组成部分。至19世纪未，天才的瑞典科学家阿伦纽斯（Svante Arrhenius），又提出了人为温室效应的可能性，认为矿物燃料燃烧过程中所排放的二氧化碳，将使大气中的二氧化碳浓度提高，会带来气候变暖问题，即每当大气中二氧化碳浓度增加1倍时，气温会上升4到6摄氏度。这一断言或许只能称之为“假税”。在其后的近百年间，甚至曾有反复，如在相当一段时间，人们认为供业生产所产生的气溶胶会致使气候变冷，气候变暖问题并不太为人所关注。直到70年代未，气候变暖问题才重又引起重视。而至1985年，在一次由联合国环境规划署（UNEP）、世界气象组织（WMO）和国际科学联盟理事会（ICSU）共同召开的国际会议上，对温室气体浓度增加将引致全球平均温度上升的观点得到基本接受，并成为国际社会的热点之一。 　　 碳税是指针对二氧化碳排放所征收的税。它以环境保护为目的，希望通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖。碳税通过对燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然气等化石燃料产品，按其碳含量的比例征税来实现减少化石燃料消耗和二氧化碳排放。与总量控制和排放贸易等市场竞争为基础的温室气体减排机制不同，征收碳税只需要额外增加非常少的管理成本就可以实现。 　　 2.国外碳税的发展 　　 碳税作为一种新型的税种虽然还没有统一的标准，但它已经成为研究者和国际组织极力推崇的一种减排措施，许多发达国家纷纷制定了相应的碳税制度。碳税最早于1990年由芬兰开征，目前丹麦、芬兰、荷兰、挪威、意大利、瑞典等国家已经相继开征了碳税，美国、澳大利亚、日本等国家也在酝酿针对控制和减少二氧化碳排放的税收制度。 　　 1990年芬兰在全球率先设立了碳税，并将此税的收入用以降低该国所得税与劳务税税率，以促进可再生能源的利用。碳税征收范围为所有矿物燃料，根据燃料的含碳量计税。开始时，税率较低，后几年逐渐增加，当时的目标是在20世纪90年代末将二氧化碳排放的增长率降低为零。在1994年，芬兰提高了能源税税率。1995年，碳税税率为38.30芬兰马克/吨二氧化碳。根据估计，在1990～1998年间，芬兰因为碳税而有效抑制约7%的二氧化碳排放量。 　　 挪威在1991年开始对家庭征收碳税，同时也对部分企业征收碳税，其目的是将2000年二氧化碳排放量稳定在1988年的水平上。在1998年开始的税制改革中，挪威的小党派人士提议应该扩大碳税的征收范围，将所有的企业都纳入碳税的征收范围，并且所有企业所排放的二氧化碳的税率不得低于13欧元/吨。但考虑到碳税会削弱国家的国际竞争力，挪威政府决定把碳税的收益返还给企业，一部分收入奖励那些提高能源利用效率的企业，另外一部分收入用于奖励那些对于解决就业有贡献的企业和弥补个税。挪威政府估计，如果没有采用碳税，今日挪威的排放量将会比1990年增长15%～20%。挪威的碳税使一些工厂的二氧化碳排放量降低了21%，家庭机动车的二氧化碳排放量降低了2%～3%。 　　 瑞典的碳税是从1991年开始征收，目的是在2000年时将二氧化碳排放水平保持在1990年的水平。税基是根据各种不同燃料的平均含碳量和发热量来确定的。在最初，对私人家庭和工业的税率为250瑞典克朗/吨二氧化碳。1993年，税收计划进行了重大调整以保证瑞典工业的国际竞争力，将工业部门的碳税降为80瑞典克朗/吨二氧化碳，同时私人家庭的税率增加到320克朗/吨二氧化碳。此外，对于一些能源密集型产业，采取了进一步减免措施。1994年以后，实行了税率指数化，使真实税率保持不变。在1995年，一般碳税率为340瑞典克朗/吨二氧化碳，工业部门为83瑞典克朗/吨二氧化碳。1997年瑞典国家环保局提交的关于气候变化的国家报告中提出，与假定仍然维持1990年以前的政策情景下的排放量相比，1995年瑞典的二氧化碳排放量减少了15%，其中排放量的90%的减少来源于碳税。 　　 1992年7月，欧洲委员会颁布一个指令，建议在欧盟引进碳税。其税率水平的设计以每桶油3美元的标准控制，其他种类的能源进行相应的换算。按照规定，该税的总体税负按每年每桶标准油提高1美元，从1993年的每桶标准油3美元逐年提高到2000年的每桶10美元。该建议允许成员国采用比这更高的税率。另外，该建议中明确规定成员国应