怎样构建全面预算管理体系概论.doc

如何构建全面预算管理体系 开展全面预算管理工作，就是要建立一个包括预算的编制、执行、控制、调整、考核在内的完整的系统。 　　明确全面预算管理原则 　　以战略目标为导向，以指导目标为依据，以业务预算为基础，以经营创效为目标，以获取资源和资源的有效利用为保障，以考核激励为手段，实行全面预算管理。预算目标的制定要依托企业战略，先有企业战略，再有预算目标。指导性目标是企业战略目标阶段性的分解，是编制年度预算指标的依据。预算目标是战略目标和指导性目标的细化，是保证企业战略意图得以实现的有效手段和工具。 　　建立全面预算组织体系 　　组织体系包括三层：决策层为股东大会，成员是各位股东，职能是审议通过企业战略目标及长远规划。审议通过企业发展预算，对预算调整做出决议，听取全年预算执行情况的报告，对影响企业战略目标的重大事项做出决策。制定层为董事会，成员是董事会成员、预算办公室，职能为分析企业外部环境及内部条件，制定企业年度预算报股东会通过，对预算执行情况进行跟踪评价，提出企业预算调整的建议。执行层为总经理、各级管理人员，职能是具体组织全年预算执行工作，负责预算日常事务的协调管理。将预算指标具体落实到经营及管理工作中。进行信息反馈，为预算的编制及调整提供依据。 　　科学合理编制全面预算 　　编制内容。预算编制内容是开展各项经济工作的价值尺度，标准和依据。企业根据企业实际，发展需求，管理需要，以业务预算为基础，以经营创效为目标，开展了营业收入预算、营销预算、利润预算、现金流量预算、资本性支出预算、费用预算、质量安全、人均收入等各项内容的预算。 　　编制方法。采用“盘点与测算相结合”的方法。由于施工行业的特点，目前建筑类企业理论上还没有一个完整的模型来编制预算，这就需要根据企业自身特点制定符合实际的预算编制方法。企业的全面预算主要以“盘点与测算相结合”的方法，重在盘点，对市场跟踪项目的盘点，对合同储备量的盘点，对已施工合同收入的盘点，对存货的盘点，对固定资产的盘点等。只有盘清家底，采用连续性衔接的编制方法，才能正确预测未来经营活动成果。当然，在盘点的基础上对只在当期发生的指标(如人力资源、技术开发、期间费用等)要参照前两年历史数据，结合企业产权结构调整及改制情况，本着降低、节约、内部挖潜的原则合理编制。总之就是要区分预算指标哪些是已落实的，确保的，哪些是没落实的，测算的。也就是哪些是实的、哪些是虚的。这样才能根据未落实的项目有重点地开展各项工作。 　　编制方法分三步：第一步，以利润表各项要素内容为基础，编制与利润表有关的业务预算，如合同签约额预算、收入预算、各项费用预算等、形成预计利润表;第二步，以经营活动现金流量表各项要素内容为基础，编制与现金流量有关的业务预算，如内部应收款预算、应收账款预算、应付账款付算、人力资源成本预算等，形成经营活动现金流量预算表(总部结合资本预算及筹资预算形成现金流量预算表);第三步，根据预计利润表、现金流量预算表及与资产负债表要素内容有关的业务预算，如存货预算、固定资产预算形成预计资产负债表。 　　编制程序。从上年10月份到下年1月中旬，为预算编制时期。企业应根据“由上而下、由下而上、三上三下、综合平衡、逐步修订”的原则，以战略目标为导向，以指导性目标为依据，参照历史数据，开展预算调研，进行双向沟通。按组织体系责任分工，进行预算编制工作(如表1)。 表1 预算编制时点节点安排表 项目经理圈子 　　严格预算执行、控制及分析 　　预算目标责任层层落实。企业预算文件发布后，层层落实目标责任，按经营管理层次及职责分工，签定承包责任书。责任书中明确规定其所要完成的各项经营管理指标及考核规定，真正使预算指标层层落实到位。应对承包责任书履行情况进行效果检查，实施严格考核，开展风险控制，以确保预算目标的完成。 　　建立多渠道信息反馈系统。预算办公室对各分(子)企业、部门执行预算的情况除进行跟踪监控外，要求分(子)企业报告各项预算指标执行情况，要求职能管理部门报告专项预算执行情况，比较分析，找出差异，杜绝对预算执行、控制信息瞒报、不报的情况，掌握精确数据。 进行预算执行信息预警。企业的预算预警主要体现一个快迅反映的过程，预警不同与分析，分析需要时间和投入精力，而预警主要是对企业数据的分析做出及时的警示，提请责任部门引起高度关注。所以预警就是一个“快”字，企业的预算预警与信息的传递同步进行，在数据传递过程中，各预算执行部门对其经营管理的预算指标发现偏差、及时预警。预警分偏差大小及其对预算目标实现的影响程度，打电话或书面形式下发，及时提示责任部门发现偏正，着手采取措施，布置工作重点，确保预算指标的实现。 　　及时纠正预算偏差。预算办公室对没有按进度达成目标的，通知职能管理部门深入调查，找出差异形成的原因。判断差异的重要程度，要求责任部门对重