第二节 银行会计基本核算方法.pptVIP

* 科目日结单 是控制明细核算的发生额、记账凭证和轧平当天账务的工具。 是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录。 是登记总账的依据。 * 科目日结单 Return * 总 账 Return 按科目设立； 对借贷双方反映余额； 本日余额应根据各分户账的借方、贷方余额，分别加计总数填入。 * 日计表(Daily Trial Balance) 日计表是反映当天全部银行业务活动情况的会计报表，也是轧平当天全部银行账务的重要工具。 表上各科目的本日发生额和余额，是根据总账各科目的当日借方和贷方发生额和余额填列。 科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计? * 日计表 Return * 三、银行账务处理程序 包括明细核算、综合核算和账务核对3个方面的内容。具体程序如下： 1.根据银行业务编制或受理凭证（传票）； 2.根据传票登记分户账或现金收入付出日记簿(cash receipts/disbursement journal )； 3.根据分户账填制余额表； 4.根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有科目当天借方和贷方发生额； 5.根据科目日结单登记总账； 6.根据总账编制日计表 ； 7.账务核对。 * 账务处理及核对程序图 * 电脑操作条件下的账务处理程序 * 基 本 凭 证 是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制用作记账的依据，具有统一的格式。 银行的基本凭证按其形式特点可分为三大类共10种形式： （1）仅供银行内部使用，不对外销售和传递，包括4种： 现金收入传票、现金付出传票 转账贷方传票、转账借方传票 （2）供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于涉及外单位的一切转账业务。凡是银行主动代为收款进账或扣款时使用（如单位存款利息的进账或贷款利息的扣收），包括2种： 特种转账贷方传票、特种转账借方传票 （3）特定业务使用的凭证，包括4种： 表外科目收入传票、表外科目付出传票 外汇买卖借方传票（人民币、外币）、外汇买卖贷方传票（人民币、外币） * 现金收入传票 (cash receiving slip ) Return * 现金付出传票 (cash disbursement slip ) Return * 转账贷方传票 Return * 转账借方传票 Return * 特种转账贷方传票 Return * 特种转账借方传票 Return * 表外科目收入传票 Return * 表外科目付出传票 Return * 专 用 凭 证 银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式和用途的凭证。 这类凭证一般由银行统一印制发行，由企业、单位、客户填写，提交银行受理并据以记账。 如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭凭证、电汇凭证、委托收款结算凭证等 也有由银行自行填制，凭以办理业务及记账的 如联行报单、定期储蓄存单等 * 三、银行会计凭证的基本要素 通用的基本凭证应当包括： 凭证的名称及编制和记账的年、月、日； 款项来源、用途、摘要及附件张数； 人民币或外币符号和大小写金额； 会计分录和凭证编号； 单位、银行及有关人员的印章。 专用的特定凭证：除以上5项基本要素外，还应包括： 收、付款单位的户名和账号； 收、付款单位开户银行的名称和行号。 * 四、 银行会计凭证的处理 会计凭证的填制 会计凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证的整理、装订和保管 Go * 会计凭证的填制 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致。 基本凭证一般都是单联式凭证，可分别填写；如果是多联式专用凭证，要一式数联套写，不准分张单写。 人民币或外币要有符号，大小写金额数字要清楚、准确、一致。 现金收付业务，只需填写× ×科目的现金收入或付出凭证，不再填写“现金”科目的凭证；转账业务要根据科目的对应关系，分别填写转账借方凭证和转账贷方凭证。 为反映科目之间的对应关系，在同一转账业务的凭证中要相互填写对方科目，并按业务序号编列传票号码。 Return * 会计凭证的审核