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哈尔滨市现代物流业营改增问题及对策 　　[摘 要] 哈尔滨市是国家重要的粮食基地、能源及原料基地和老工业基地，发展现代物流业有着突出的目的和意义。随机选取20家哈尔滨市现代物流企业“营改增”实施后的税款数据研究分析得出：交通运输业增值税税率较高，而辅助物流业较低。自“营改增”实施以来，哈尔滨市现代物流业“营改增”存在部分企业税负不降反增、税收征管难度加大以及缺乏税收优惠政策的引导等问题，对此，应加大营改增的力度，加强税收征收管理，明确税收优惠政策的引导。 　　[关键词] 哈尔滨；现代物流业；营改增；问题及对策 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B 　　一、哈尔滨市现代物流业发展状况 　　（一）布局结构 　　哈尔滨市现代物流产业带总用地面积达114.6平方公里，将计划建立一个物流产业带与两个关联产业区并行的“1+2”布局结构。其中，用地面积为62.66平方公里的物流产业带分布在香坊区、道外区和阿城区3区，各用地面积为25.24、32.25和5.17平方公里。同时，规划设立“1+3”模式的四大功能区，即用地面积达56.35平方公里的位于阿什河东侧的现代商贸物流产业园区，综合保税区、位于阿什河西侧的禧龙物流园区与神州物流园区和哈尔滨市铁路集装箱中心站3大功能团。 　　2014年6月16日，哈尔滨市正式开仓运营了中国首个对俄电子商务边境仓，这促使哈尔滨至少要发展一个与之相配套的空港物流增源区。就在2014年10月20日，哈尔滨市道里区委宣传部发布消息称：“哈尔滨正式签订了‘哈尔滨空港物流增源区项目’”。 　　（二）发展水平 　　根据哈尔滨市2013年国民经济和社会发展统计公报显示，哈尔滨市全年完成货物运输总量共计12382.2万吨，同比增长了4.2%。货物运输周转总量为444.5亿吨公里，同比下降了5.8%；全年完成旅客运输总量共16050.7万人次，同比增长了2.8%，旅客运输周转量达368.0亿人公里，同比增长率为28.3%。航空货邮吞吐量9.2万吨，增长率为7.0%。[1]航空货邮吞吐量9.2万吨，增长率为7.0%。 　　根据哈尔滨市物流协会官网公布信息显示，黑龙江省5A级物流企业两家，都是哈尔滨市的物流企业，分别是：中国铁路物资哈尔滨物流有限公司和黑龙江农垦北大荒物流有限公司；黑龙江省4A级物流企业3家，哈尔滨市占两家。 　　二、哈尔滨市现代物流业营改增实证分析 　　（一）模型构建 　　1.前提假设。假设购进货物或者固定资产等可以取得合法的扣税凭证，而“营改增”之前，应税劳务的提供不能取得合法抵扣凭证；营改增前后企业税负不发生变化。 　　2.构建模型。根据统计理论可建立样本回归模型： 　　yt=β0+β1Xt+et（t=1，2，…，n） 　　式中，yt为因变量y的第t期观测值，为解释变量x的第t期观测值；β0为常数项，是总体回归模型式中常数项的估计值；β1为斜率系数，是总体回归模型斜率的估计值；et为第t期残差，是总体回归模型的残差估计值，n为样本数据个数。而增值税又存在下面的关系： 　　增值税额=增值税销项-增值税进项 　　增值税销项=销售收入*增值税税率 　　所以本文将增值税进项和增值税额的总和作为因变量，并用Z代表，销售收入作为自变量，用CONSUM代表，可建立关于自变量销售收入CONSUM的回归方程： 　　Z=β0+β1CONSUM 　　（二）数据选取 　　随机选取20家哈尔滨市现代物流企业，均为“营改增”实施后的增值税一般纳税人，他们主要的业务是货物运输及物流辅助服务。其中，增值税选取的是2014年1月1日至2014年12月31日一个完整的会计年度企业所缴纳的税款，而营业税选取的是2012年7月1日至2013年6月30日一个连续完整年度企业所承担的税款，具体数据情况见表1： 　　表1 哈尔滨市20家现代物流企业的收入与流转税情况 　　数据来源：黑龙江省国家税务局和哈尔滨市地方税务局 　　（三）实证分析 　　利用EViews6.0可以模型方程结果进行输出，输出的结果如表2所示。 　　表2 LNZ对LNCONSUM的一元线性回归方程 　　由表三中的结果可将一元线性回归结果写出， 　　LNZ=0.082872LNCONSUM 　　Se：（0.018904）t：（4.383878） 　　R2=0.916368 R2=0.989500 DW=2.271068 n=20 　　上式中，我们可以看到，模型的判断系数较高，说明方程的拟合优度较好，在显著性水平为1%是，系数通过了t检验，而且DW满足在2左右波动的要求，不存在自相关问题。而方程的系数即为变化弹性系数，即增值税税率。 　　根据上面的实证分析得出以辅助物流、交通运输为主营的现代物流企业的增值税税率