第二节金融资产(简).pptVIP

广东商学院华商学院 巴雅尔 第二章 金融资产 第一节　金融资产的定义及分类 第二节　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 第三节　持有至到期投资 第四节　货款和应收账款 第五节　可供出售金融资产 第六节　金融资产减值 第七节　金融资产转移 本章要点 ☆了解金融资产包括的内容，分类及重分类的要求和条件； ☆掌握四类金融资产的初始计量、后续计量，以及减值的确认和计量要求； ☆重点掌握下列金融资产的账务处理： 交易性金融资产； 持有至到期投资； 可供出售金融资产。 第一节　金融资产的定义及分类 金融资产：是指一切可以在组织的金融市场上进行交易，具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和金融衍生工具形成的资产等。 《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》 第二条?? 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 第三条?? 衍生工具，是指本准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同： （一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； （二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； （三）在未来某一日期结算。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 《企业会计准则-金融工具确认和计量》 第七条?? 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。 相关概念: 金融工具(第二条)：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。分为基本(传统)金融工具和衍生金融工具。 传统金融工具包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、股权投资、应付债券等。 衍生（金融）工具(第三条)包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 最基本的衍生工具：远期合同（含期货合同）和期权 What are derivatives? 　A derivative is a financial instrument whose value is derived from an underlying asset. For example, the value of a warrant depends on the value of the underlying share (or mother share). Or the value of a gold futures contract is derived from the current price of gold. Derivatives come in two forms: options and futures. 　There are two types of options: a call and a put. A call gives the holder a right, but not the obligation, to purchase a share at a fixed price, known as the exercise price . A put gives the holder the right, but not the obligation, to tender a share and receive, in return, a fixed price. 　If you think that the share price of a company is going to rise, one way to profit from this is to buy its shares. However, if you are wrong, and the share price falls instead, you would have suffered a loss. The size of the loss would depend on how much the price falls, something difficult to