行政事业单位内部控制规范新课件.pptVIP

3.控制环境 人力资源政策： 内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德 教育，不断提升其业务水平和综合素质。 政府重要机关、单位，招收工作人员，填写一个非常复杂、内容充实的表格，然后详细调查，有一项内容不实，取消资格。招收讲诚信、有良好品格的人。评高级职称，材料有一项造假，不能参加评审。 建立诚信档案，有利于进化社会风气。 3.控制环境 会计控制： 单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。 单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制 度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。 个人所得税代扣代缴，熟人、亲人不扣或少扣，单位光扣不交。资产出租、服务收入、管理收费等不入账。 财务处处长不懂会计，没有会计证，违反会计法，处理不了，因为组织部管干部。 3.控制环境 信息系统管理： 单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。 对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单 位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。 ?例：重庆医科大学附属二院会计王某利用替出纳代班之际，修改收入登记表、收入日报表贪污73万元，2012年更新系统软件，核对原始单据被发现。 粮库管理，信息化解决问题。 4.业务活动控制 4.1 预算控制 4.2 收支控制 4.3 采购控制 4.4 资产管控 4.5 项目管理 4.6 合同管理 4.1预算控制 制度建设： 单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。 中国电信在预算内要划出10亿元应当有谁审批？以前是按金额大小决定审批人，现在是按预算的授权，即一切按制度办。复核程序的授权从宽，预算外从严。说明预算控制不仅是财务的事。 是分权管理，权责利相结合，从目标、执行、考核、奖惩，全面控制的方法体系。 4.1预算控制 预算编制： 单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。 例：1976蒙特利尔奥运会，场馆建了10年，超预算20倍，体育中心超6倍。“纳税人的噩梦”，交了30年的奥运特别税。 有些单位，针对政府应对世界金融危机的4万亿投资，设机构专门跑资金，没有项目、没有设想、没有方案，没有预算。无论采用什么方法，弄来钱就行，只要与筹钱有关，不看只盖章。弄来钱，不知道怎么用。 4.1预算控制 （一）单位应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。 上海的大学成立预算编制相关机构，学习、研究预算编制的文件和编制、执行中的问题。 （二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评 审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息， 根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。 人们对不同预算控制模式的优劣仍存在着争论，这只能说明预算控制模式的影响取决于多种具体因素，它仅仅是一种控制方法而已。 4.1预算控制 预算确定： 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定 程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算 追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。 例：钓鱼工程、做家具。 预算执行： 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算 严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情 况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。 预算控制的优势正在减弱，而预算对经营管理的控制与环境要求企业灵活性之间的冲突却愈加明显。 但行政事业单位这个矛盾对预算控制的作用影响不大。 4.1预算控制 决算管理：单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。 决议：“建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。” 预算控制以控制“偏差”为基础，即监测实际业务的收支与事先确定的目标之间的差异，然后进行控制行动以消除或减少偏差数额，它是标准控制思想从成本领域向其他业务领域的延伸。 4.1预算控制 绩效评价：单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。 决议：“完善发展成果考核评价体系，纠正单纯以经济增长速度评定政绩的偏向，加大资源消耗、环境损害、生态效益、产能过